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注冊會計師《會計》每日一練:無形資產(chǎn)核算(2023.10.05)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/10/05 08:58:48 字體:

因為堅持,才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2024年注冊會計師考試備考人,我們也想為自己爭取一個完美的結(jié)局。為此,正保會計網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師考試《會計》科目每日一練,請大家一起來練習!

多選題

A公司自2×18年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),2×19年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用400萬元,開發(fā)支出900萬元(符合資本化條件),按照稅法規(guī)定,A公司該研發(fā)項目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分,應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。會計和稅法使用年限為5年,均采用年數(shù)總和法進行攤銷,凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)2×20年A公司實現(xiàn)的利潤總額是2 000萬元,不考慮其他因素,下列對于該事項的處理的表述中,正確的有(?。?。

A、2×19年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1 181.25萬元 

B、2×19年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅為84.38萬元 

C、2×20年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅為0 

D、2×20年A公司的應(yīng)交所得稅是568.13萬元 

查看答案解析
【答案】
AC
【解析】
無形資產(chǎn)的入賬價值為900萬元,會計按5年采用年數(shù)總和法進行攤銷,2×19年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=900-900×5/15×9/12=675(萬元)。計稅基礎(chǔ)=900×175%-900×175%×5/15×9/12=1 181.25(萬元),因為無形資產(chǎn)初始確認的時候不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,所以初始計量以及后續(xù)計量中因初始確認而造成的差異是不確認遞延所得稅的。因此選項B不正確。
2×20年會計上攤銷的金額=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255(萬元),稅法上允許稅前扣除的金額=255×175%=446.25(萬元),所以應(yīng)交所得稅=[2 000-(446.25-255)]×25%=452.1875(萬元),或者直接計算,應(yīng)交所得稅=(2 000-255×75%)×25%= 452.1875(萬元)。因此選項D不正確

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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