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注冊會計(jì)師《財務(wù)成本管理》每日一練：租賃的決策分析（2023.06.20）
無論多少歲，什么身份，都配得上五彩繽紛的生活。記得永遠(yuǎn)保有對生活熱情、對生命負(fù)責(zé)的心態(tài)。通過日積月累的練習(xí)，相信你一定能在2023年注冊會計(jì)師考試中取得優(yōu)異的成績！
多選題
甲公司是一個制造企業(yè)，為增加產(chǎn)品產(chǎn)量決定添置一臺設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備將使用2年。該設(shè)備可以通過自行購置取得，也可以租賃取得。甲公司如果自行購置該設(shè)備，預(yù)計(jì)購置成本2000萬元。兩年后該設(shè)備的變現(xiàn)價值預(yù)計(jì)為1100萬元。甲公司和租賃公司的所得稅稅率均為25%，稅后借款（有擔(dān)保）利率為8%。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的稅法折舊年限為5年，殘值率為購置成本的5%。已知（P／A，8%，2）＝1.7833，（P／F，8%，2）＝0.8573。則下列說法中正確的有（?。?。
A、兩年折舊抵稅現(xiàn)值為169.41萬元
B、兩年折舊抵稅現(xiàn)值為160.56萬元
C、兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入現(xiàn)值為904.822萬元
D、兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入現(xiàn)值為973.04萬元
查看答案解析
【答案】
AD 【解析】
年折舊＝2000×（1－5%）／5＝380（萬元）
兩年折舊抵稅現(xiàn)值＝380×25%×（P／A，8%，2）＝169.41（萬元）
兩年后資產(chǎn)賬面價值＝2000－2×380＝1240（萬元）
兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入＝1100＋（1240－1100）×25%＝1135（萬元）
兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入現(xiàn)值＝1135×（P／F，8%，2）＝973.04（萬元）
【提示】處置資產(chǎn)時，變現(xiàn)收入不考慮所得稅，如果變現(xiàn)收入同賬面余值存在差異，需要考慮所得稅，變現(xiàn)損失抵稅，變現(xiàn)收益納稅。
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