廣東省注協(xié)2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況通報(bào)

我省(不含深圳，下同)2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及行業(yè)懲戒工作已全部結(jié)束，現(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

一、檢查基本情況

根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào))和《關(guān)于開(kāi)展2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)〔2016〕16號(hào))的要求，我省2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作在總結(jié)第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則，組織事務(wù)所全面自查自糾，并對(duì)重點(diǎn)檢查對(duì)象進(jìn)行了全面系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查。全省共抽調(diào)21名檢查人員組成5個(gè)檢查組對(duì)20家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量重點(diǎn)檢查，共抽查工作底稿110份，其中審計(jì)報(bào)告90份，驗(yàn)資報(bào)告20份。檢查工作主要體現(xiàn)以下特點(diǎn)：

突出檢查重點(diǎn)。通過(guò)2011-2015年第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，我會(huì)對(duì)全省事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體水平有了全面細(xì)致的了解，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)將上一輪檢查中存在問(wèn)題比較突出的事務(wù)所、2015年財(cái)務(wù)報(bào)表收入與報(bào)備收入存在較大差異的事務(wù)所、承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務(wù)所、受投訴舉報(bào)的事務(wù)所、新設(shè)立的事務(wù)所作為重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，選取 20家事務(wù)所作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。其中，對(duì)于上一輪已檢查過(guò)的事務(wù)所，提前組織檢查組對(duì)檢查對(duì)象的上一輪檢查結(jié)果進(jìn)行分析研究，分析判斷其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，初步確定檢查的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，提高檢查效率。

完善檢查范圍。針對(duì)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)證券資格事務(wù)所分所的關(guān)注和檢查力度較小，特別是其非證券業(yè)務(wù)存在較多問(wèn)題的現(xiàn)象，2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)加大對(duì)證券資格事務(wù)所分所的檢查力度，特別將存在投訴舉報(bào)及業(yè)務(wù)異常的兩家證券資格事務(wù)所分所列入檢查重點(diǎn)對(duì)象，并將分所檢查的結(jié)果向相關(guān)證券資格事務(wù)所通報(bào)并責(zé)令總所督促分所進(jìn)行整改，幫助證券資格事務(wù)所更好地防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

改進(jìn)檢查方法。為貫徹落實(shí)“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)要求、創(chuàng)新和改進(jìn)檢查工作方式方法，一是繼續(xù)采用第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查中自查與外部檢查相結(jié)合的科學(xué)做法，組織事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制體系建設(shè)的要素及執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行全面自查，對(duì)于自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，全省共499家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了全面自查并提交自查報(bào)告。二是我會(huì)在2016年檢查中采用了中注協(xié)新制定的中小事務(wù)所檢查手冊(cè)，以使檢查工作更加貼近中小事務(wù)所實(shí)際。此外，我會(huì)還在中小事務(wù)所檢查手冊(cè)基礎(chǔ)上加入我省自行設(shè)計(jì)的評(píng)分體系，以統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)檢查結(jié)果可比性。

運(yùn)用檢查成果。2016年檢查結(jié)束后，我會(huì)繼續(xù)堅(jiān)持幫扶為主，懲教并舉的檢查目的，采取談話提醒、下發(fā)檢查結(jié)論等方式向檢查對(duì)象提示風(fēng)險(xiǎn)，提出整改意見(jiàn)，幫助并督促其改進(jìn)和提高。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，我會(huì)共對(duì)56人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了談話提醒、教育和警示，嚴(yán)肅指出其存在的問(wèn)題及性質(zhì)，提出了整改意見(jiàn)和工作要求;對(duì)于業(yè)務(wù)報(bào)備工作中存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所，給予暫停網(wǎng)上自動(dòng)報(bào)備功能的處理，以增強(qiáng)業(yè)務(wù)報(bào)備工作的嚴(yán)肅性和約束性;對(duì)于個(gè)別存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)懲戒委員會(huì)予以相應(yīng)的處理，以?xún)艋袠I(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，警示全體會(huì)員依法依規(guī)執(zhí)業(yè)。

二、事務(wù)所針對(duì)上一輪檢查的整改情況

經(jīng)過(guò)上一輪檢查，我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平得到了明顯提高，絕大部分事務(wù)所完成了對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，建立了符合自身實(shí)際的質(zhì)量控制體系，并得到有效實(shí)施，保證了業(yè)務(wù)質(zhì)量。

(一)質(zhì)量控制體系的整改情況。

我省大部分事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求制定了質(zhì)量控制制度;完善了合伙人(股東)機(jī)制;建立了質(zhì)量復(fù)核制度并對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施了有效復(fù)核，防止了不實(shí)或不恰當(dāng)報(bào)告的出具;建立了職業(yè)道德政策或制度，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德進(jìn)行了規(guī)范和約束。此外，絕大部分事務(wù)所在人力資源、檔案管理、業(yè)務(wù)報(bào)備、財(cái)務(wù)等方面均走上了正規(guī)化、制度化的道路。各事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立和有效實(shí)施，保障了業(yè)務(wù)質(zhì)量，控制了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的整改情況。

我省大部分事務(wù)所按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行了充分的審計(jì)程序，獲取了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。部分事務(wù)所通過(guò)對(duì)照整改、參加培訓(xùn)、更新審計(jì)底稿、采用審計(jì)軟件等方式，迅速掌握了現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)理念、審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的要求，提高了業(yè)務(wù)質(zhì)量。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

我省2016年檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在以下主要問(wèn)題：

(一)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

部分事務(wù)所缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，質(zhì)量控制體系流于形式或存在缺陷，未能保證業(yè)務(wù)質(zhì)量;個(gè)別事務(wù)所存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)報(bào)告數(shù)量過(guò)大，超出專(zhuān)業(yè)勝任能力情況;個(gè)別事務(wù)所出具報(bào)告不規(guī)范，存在代簽字及使用簽字章現(xiàn)象;個(gè)別事務(wù)所業(yè)務(wù)底稿的歸檔不及時(shí)，檔案未統(tǒng)一管理;個(gè)別事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備存在信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確;個(gè)別事務(wù)所財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等問(wèn)題。

證券資格事務(wù)所分所還存在對(duì)非證券業(yè)務(wù)監(jiān)控缺位，總所缺乏對(duì)分所非證券業(yè)務(wù)的檢查和監(jiān)控，對(duì)于分所業(yè)務(wù)存在低價(jià)攬業(yè)、非證券業(yè)務(wù)明顯程序不足、證據(jù)不充分等問(wèn)題未予以充分的關(guān)注與重視。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

部分事務(wù)所缺少業(yè)務(wù)承接或保持評(píng)價(jià)底稿，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流于形式;部分事務(wù)所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不足，獲取審計(jì)證據(jù)不充分;部分事務(wù)所仍使用舊版報(bào)告格式;個(gè)別事務(wù)所未關(guān)注詢(xún)證函回函金額與發(fā)函金額不一致問(wèn)題;個(gè)別事務(wù)所執(zhí)行財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)業(yè)務(wù)未關(guān)注是否符合財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法要求等。

四、檢查結(jié)果處理

經(jīng)廣東省注協(xié)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)審議，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予公開(kāi)譴責(zé)，1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予通報(bào)批評(píng)。具體如下：

(一)給予廣東聯(lián)審會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及胡曉陽(yáng)、朱益華、李冬林、楊學(xué)輝4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

(二)給予廣州天河正鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及蔣麗君、宋長(zhǎng)英、黃藝昌、胡宏毅4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

(三)給予東莞誠(chéng)瑯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)王爭(zhēng)良、何慶軍、劉蔚3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

此外，我會(huì)還對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在較嚴(yán)重問(wèn)題的2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予責(zé)令書(shū)面檢討的行業(yè)懲戒。

按中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，2016年深圳區(qū)域會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由深圳市注協(xié)組織實(shí)施。