2014年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》第九章練習(xí)題

　　2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第九章　負(fù)債

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入成本費(fèi)用的是（　）。

　　A、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　B、構(gòu)成工資總額的各組成部分

　　C、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　2、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200000元，收回殘料價(jià)值10000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（?。?。

　　A、30000元

　　B、68000元

　　C、78000元

　　D、37000元

　　3、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（?。?。

　　A、車船稅

　　B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　4、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為　（?。?/p>

　　A、23.74萬元

　　B、92.54萬元

　　C、175.86萬元

　　D、7.46萬元

　　5、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（?。?。

　　A、應(yīng)付款項(xiàng)

　　B、預(yù)付賬款

　　C、應(yīng)收賬款

　　D、預(yù)收款項(xiàng)

　　6、甲公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　?。?）公司以其生產(chǎn)的成本為8000元、售價(jià)（含增值稅）為每臺11700元的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。

　?。?）甲公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛馬自達(dá)汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達(dá)汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。

　?。?）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，即將實(shí)施一項(xiàng)員工自愿的裁減計(jì)劃，估計(jì)最可能補(bǔ)償金額為100萬元，而且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1～3題）

　　<1>、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（?。?/p>

　　A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工

　　B、職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)

　　C、職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D、向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品

　　<2>、下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（　）。

　　A、因解除勞動關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償

　　B、住房公積金

　　C、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　<3>、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是（?。?。

　　A、應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1170000元

　　B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利共1220000元

　　C、對上述汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

　　D、應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000000元

　　7、甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計(jì)處理，不正確的是（　）。

　　A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1905.3萬元

　　B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元

　　C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51905.3萬元

　　D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額2103.2萬元

　　<2>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計(jì)處理，不正確的是（?。?/p>

　　A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1056.04萬元

　　B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1056.04萬元

　　C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2358.14萬元

　　D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1179.07萬元

　　8、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　?。?）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬元。

　　（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。

　　（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

　?。?）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價(jià)9000元（不含增值稅）。

　?。?）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（?。?。

　　A、73.60萬元

　　B、93.60萬元

　　C、118.60萬元

　　D、183.60萬元

　　<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（?。?。

　　A、57.65萬元

　　B、66.25萬元

　　C、76.10萬元

　　D、76.25萬元

　　9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬元；A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是（　）。

　　A、0萬元

　　B、2萬元

　　C、—4萬元

　　D、4萬元

　　<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是（　）。

　　A、104.5萬元

　　B、100.5萬元

　　C、100萬元

　　D、104萬元

　　<3>、甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是（?。?。

　　A、0.5萬元

　　B、1.5萬元

　　C、2萬元

　　D、—2.5萬元

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　?。?）無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；

　?。?）應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；

　　（3）應(yīng)付職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元；

　　（4）代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬元；

　　（5）對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)；

　?。?）對外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%；

　?。?）應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；

　?。?）支付契稅50萬元；

　?。?）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計(jì)處理，不正確的是（）。

　　A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入營業(yè)外收入

　　B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

　　C、應(yīng)付職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

　　D、企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款

　　<2>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計(jì)處理，正確的是（?。?。

　　A、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為9萬元

　　B、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為38.25萬元

　　C、對外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計(jì)入營業(yè)外支出

　　D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

　　11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場價(jià)格為每張45元（不含利息）。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、該短期融資券的初始入賬金額是（　）。

　　A、428萬元

　　B、430萬元

　　C、432萬元

　　D、450萬元

　　<2>、2×10年有關(guān)該短期融資券的會計(jì)處理，不正確的是（?。?。

　　A、短期融資券的公允價(jià)值變動金額應(yīng)計(jì)入到公允價(jià)值變動損益科目

　　B、確認(rèn)公允價(jià)值上升金額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債—公允價(jià)值變動”科目

　　C、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元

　　D、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）7月2日從乙公司購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為170000元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，原材料已驗(yàn)收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無法支付。

　?。?）7月10日預(yù)收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實(shí)際成本為1000000元，包裝物押金退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司對確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（?。?。

　　A、其他業(yè)務(wù)收入

　　B、資本公積

　　C、盈余公積

　　D、營業(yè)外收入

　　<2>、甲公司對上述交易的處理，不正確的是（?。?/p>

　　A、乙公司代墊運(yùn)費(fèi)1000元，應(yīng)計(jì)入到應(yīng)付票據(jù)科目中

　　B、對于帶息應(yīng)付票據(jù)，需在期末計(jì)算利息

　　C、對于帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、預(yù)收的包裝物押金應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算

　　13、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營業(yè)稅餐飲服務(wù)，自2012年12月開始試點(diǎn)營業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額20萬元，當(dāng)月餐飲服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為12萬元，月末“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”金額為5萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（　）。

　　A、4萬元

　　B、7萬元

　　C、12萬元

　　D、10萬元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有（?。?/p>

　　A、住房公積金

　　B、非貨幣性福利

　　C、工會經(jīng)費(fèi)

　　D、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　E、辭退福利

　　2、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（?。?/p>

　　A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、非貨幣性福利

　　C、職工津貼和補(bǔ)貼

　　D、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　E、公司聘請的獨(dú)立董事的報(bào)酬

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（　）。

　　A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B、因解除職工勞動合同支付的補(bǔ)償款

　　C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

　　D、因向管理人員提供住房而支付的租金

　　E、按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　4、企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（?。?/p>

　　A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

　　B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅

　　C、外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

　　D、購建廠房交納的耕地占用稅

　　E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅

　　5、企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（?。?。

　　A、一般納稅人2010年購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

　　B、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D、小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅

　　E、簽訂購銷合同繳納的印花稅

　　6、應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（?。?。

　　A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款

　　B、以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款

　　C、具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)

　　D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　E、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　7、下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說法中，正確的有（?。?。

　　A、企業(yè)發(fā)行交易性金融負(fù)債，發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”

　　B、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值上升借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目

　　C、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值下降借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“投資收益”科目

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融負(fù)債面值和票面利率計(jì)算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　E、償付交易性金融負(fù)債時(shí)，持有期間的公允價(jià)值變動需要轉(zhuǎn)入投資收益

　　8、下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（?。?。

　　A、應(yīng)付賬款

　　B、預(yù)付款項(xiàng)

　　C、預(yù)收賬款

　　D、可轉(zhuǎn)換公司債券

　　E、可供出售金融資產(chǎn)債券類投資

　　9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。

　?。?）用原材料對外進(jìn)行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬元。

　?。?）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　（4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元。

　?。?）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，不考慮增值稅。

　　（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（?。?。

　　A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方

　　B、用原材料對外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中

　　D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算

　　E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算

　　<2>、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說法中，不正確的有（　）。

　　A、業(yè)務(wù)（2）長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬元

　　B、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

　　D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬元

　　E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元

　　10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價(jià)格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計(jì)息并攤銷，已知（P/A，3%，3）＝2.8314，（P/F，3%，3）＝0.915.

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有（　）。

　　A、A公司債券實(shí)際利率為3%

　　B、債券的入賬價(jià)值為1056.57萬元

　　C、債券的入賬價(jià)值為1000萬元

　　D、2×11年12月31日分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額為13.73萬元

　　E、2×11年12月31日的實(shí)際利息為23.77萬元

　　<2>、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（?。?/p>

　　A、按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券——面值

　　B、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　C、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——溢折價(jià)攤銷

　　D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付利息

　　E、按直線法攤銷溢折價(jià)

　　11、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897）]

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有（?。?/p>

　　A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

　　B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

　　C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理

　　E、按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額

　　<2>、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，正確的有（　）。

　　A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元

　　B、權(quán)益成份的公允價(jià)值為5835900元

　　C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股

　　D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為47037267.21元

　　E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為52037267.21元

　　12、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　?。?）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬元。

　　（2）12月10日至12月20日，公司維修人員對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。

　　（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

　?。?）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本0.9萬元，市場售價(jià)1.35萬元（不含增值稅）。

　?。?）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬元的價(jià)格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列關(guān)于長城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（?。?/p>

　　A、根據(jù)事項(xiàng)（1），長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬元

　　B、根據(jù)事項(xiàng)（3），長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬元

　　C、根據(jù)事項(xiàng)（4），長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入67.5萬元

　　D、根據(jù)事項(xiàng)（5），長城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬元

　　E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，長城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬元

　　<2>、下列關(guān)于長城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有（?。?。

　　A、對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用

　　B、為高級管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　C、為高級管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　D、為高級管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本

　　E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　13、下面關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅的說法正確的有（　）。

　　A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”中列示

　　B、“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)按其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示

　　C、試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請取得財(cái)政扶持資金的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　D、納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用可以全額抵扣，因此會計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)

　　三、綜合題

　　1、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2×10年1月1日以50000萬元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機(jī)器設(shè)備。

　　該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

　　其他相關(guān)資料如下：

　?。?）2×10年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的建設(shè)，該機(jī)器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　?。?）2×11年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

　　假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

　　<1>、編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)分錄。

　　<2>、計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

　　<3>、編制甲公司2×10年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。

　　<4>、編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計(jì)分錄。

　　<5>、計(jì)算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

　　<6>、編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

　　2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：

　?。?）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。

　?。?）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　?。?）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。

　?。?）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

　　<1>、計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入下表中（不需列出計(jì)算過程）。

　　<2>、分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）

　　應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表

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