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2014年注冊會計師考試《審計》知識點：銷售交易的內(nèi)部控制
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：銷售交易的內(nèi)部控制
| 內(nèi)部控制目標 | 關(guān)鍵內(nèi)部控制 | 常用的控制測試 | 常用的交易實質(zhì)性程序 |
| 登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶（發(fā)生） | 銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的。 在發(fā)貨前，客戶的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準。 每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見作專門追查 |
檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）。 檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準。 觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案 |
復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目。 追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證。 將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對 |
| 所有銷售交易均已登記入賬 （完整性） | 發(fā)運憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬。 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬 |
檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性。 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 |
將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對 |
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