2014年注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)：信息技術(shù)內(nèi)部控制審計

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知識點(diǎn)：信息技術(shù)內(nèi)部控制審計

（一）信息技術(shù)一般性控制審計

信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)。

有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機(jī)處理的自動會計程序得以持續(xù)有效地運(yùn)行。

信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機(jī)運(yùn)行等四個方面。由于程序變更控制、計算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動組件的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊會計師需要對上述三個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試。

注意：

如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序、或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，他們就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。

（二）信息技術(shù)應(yīng)用控制審計

信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。然而，自動系統(tǒng)控制造成的影響程度比信息技術(shù)一般控制要顯著的多，并且需要進(jìn)一步的手工調(diào)查。另外，所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。

注意：

理論上，在測試的時候，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。

1.完整性

（1）順序標(biāo)號，可以保證系統(tǒng)中每筆日記賬都是唯一的，并且系統(tǒng)不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證。此時，需要系統(tǒng)提供一個沒有編號憑證的報告，如果存在例外，需要相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查跟進(jìn)。

（2）編輯檢查，以確保無重復(fù)交易錄入，比如發(fā)票付款的時候，檢查發(fā)票編號。

2.準(zhǔn)確性

（1）編輯檢查，包括限制檢查、合理性檢查、存在性檢查和格式檢查等。

（2）將客戶、供應(yīng)商、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

3.授權(quán)

（1）交易流程中必須包含恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

（2）將客戶、供應(yīng)商、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

4.訪問限制

（1）對于某些特殊的會計記錄的訪問，必須經(jīng)過數(shù)據(jù)所有者的正式授權(quán)。管理層必須定期檢查系統(tǒng)的訪問權(quán)限來確保只有經(jīng)過授權(quán)的用戶才能夠擁有訪問權(quán)限，并且符合職責(zé)分離原則。如果存在例外，必須進(jìn)行調(diào)查。

（2）訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離（比如，交易的審批和處理必須由不同的人員來完成）。

（3）對每個系統(tǒng)的訪問控制都要單獨(dú)考慮。密碼必須要定期更換，并且在規(guī)定次數(shù)內(nèi)不能重復(fù)；定期生成多次登錄失敗導(dǎo)致用戶賬號鎖定的報告，管理層必須跟蹤這些登錄失敗的具體原因。