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2014注會考試《稅法》預習：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
知識點：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
| 不得抵扣項目 | 解析 |
| 1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 『答案解析』個人消費包括納稅人的交際應酬消費 |
【解析1】設備在建工程（可抵扣）與不動產(chǎn)在建工程（不可抵扣） 【解析2】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算： 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 |
| 2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務 | 【解析1】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失 【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進項稅額，在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進項稅額計入企業(yè)的損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除 |
| 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務 | |
| 4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品 | 【特例】納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 |
| 5.上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 | 運輸費用的計算抵扣應伴隨貨物 |
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