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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí):從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/11/26 17:27:23 字體:

  知識(shí)點(diǎn):從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

  準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,分兩類:

  一類是以票抵扣,即取得法定扣稅憑證,并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;

  另一類是計(jì)算抵扣,即沒(méi)有取得法定扣稅憑證,但符合稅法抵扣政策,準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)以票抵稅  ①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
②從海關(guān)取得的專用繳款書(shū)上注明的增值稅額  
(2)計(jì)算抵稅  ①外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
②外購(gòu)運(yùn)輸勞務(wù):進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%  
增值稅扣稅憑證  增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 

  1.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅:

 ?。?)基本規(guī)定

項(xiàng)目  內(nèi)容 
稅法規(guī)定  購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅 
計(jì)算公式  一般情況:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
特殊情況:
煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%),10%為價(jià)外補(bǔ)貼;
應(yīng)納煙葉稅稅額=收購(gòu)金額×20%
煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%  

 ?。?)對(duì)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定

  

  2.運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算扣稅:

項(xiàng)目  內(nèi)容 
稅法規(guī)定  一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 
計(jì)算公式  進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額(即運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金)×7% 

  注意:

 ?。?)購(gòu)買或銷售免稅貨物(購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用,也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

  【提示】一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi),伴隨著消費(fèi)型增值稅的實(shí)施,也可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 ?。?)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。

 ?。?)一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 ?。?)作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票,必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票。一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 ?。?)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物,取得的是營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,以票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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