2014年注冊會計師考試《審計》第十六章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】選項ABD均屬于實質性程序。

　　2、D

　　【答案解析】只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法；選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

　　3、C

　　【答案解析】收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點，而“銀行對賬單已收、企業(yè)未收”正是這一特點的體現(xiàn)。

　　4、A

　　【答案解析】選項A是出納員對庫存現(xiàn)金的日常管理工作。

　　5、C

　　【答案解析】選項A可實現(xiàn)存在、權利和義務的目標，同時也可以在一定程度上實現(xiàn)完整性認定，注意這個完整性認定是針對什么來的，是針對期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經全部登記入賬”，這是一個過程，收到的現(xiàn)金多了，還會轉到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用；選項B可實現(xiàn)存在的目標；選項C，屬于順查，可實現(xiàn)完整性的目標；選項D是針對截止目標。

　　6、B

　　【答案解析】本題主要考核貨幣資金內部控制。選項B中擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應提出改進建議。

　　7、C

　　【答案解析】當日收入現(xiàn)金應及時存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經主管領導審查批準。

　　8、C

　　【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　9、A

　　【答案解析】資產負債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產負債表日至盤點日增加的金額＋資產負債表日至盤點日減少的金額。

　　10、A

　　【答案解析】選項B不是注冊會計師所應執(zhí)行的程序；選項CD屬于銀行存款的審計程序。

　　11、C

　　【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計工作底稿，應該由注冊會計師自己編制。

　　12、D

　　【答案解析】選項D，應指定專人核對銀行賬戶，該人員應是與保管銀行存款和記錄銀行存款無關的人員。

　　二、多項選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】資產負債表上銀行存款數(shù)額，應當包括結賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應編制調整分錄調整報表，使財務報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務。

　　2、ABCD

　　【答案解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調節(jié)表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務的內部審計。

　　3、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混淆的現(xiàn)象；（2）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權審批手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章由一人保管；（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　4、AD

　　【答案解析】按調節(jié)原理，資產負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產負債表日至盤點日增加額+資產負債表日至盤點日減少額。

　　5、AD

　　【答案解析】盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

　　6、ABCD

　　【答案解析】對存貨的監(jiān)盤往往在資產負債表日前后，對現(xiàn)金的盤點往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金監(jiān)盤時間應對被審計單位保密，實行突擊性盤點，而存貨的監(jiān)盤時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質和特性無法實施監(jiān)盤時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序；現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會計主管參與；而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。

　　7、ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于銀行詢證函的特點。

　　8、ABCD

　　【答案解析】上述各項均屬銀行存款應函證的內容。

　　9、ABD

　　【答案解析】已提取的存單只能獲取復印件。

　　10、ABC

　　【答案解析】良好的貨幣資金內部控制，應該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D不正確。

　　11、BD

　　【答案解析】注冊會計師應控制詢證函的發(fā)送與回收，對銀行存款函證一律采用積極式函證。

　　三、簡答題

　　【正確答案】甲注冊會計師應檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性，以及財務報表日后的入賬情況。

　　【正確答案】甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外，還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負債。

　　【正確答案】在詢證函內指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是為了防止B公司截留或更改回函。

　　【正確答案】甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。

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