2014注冊會計師考試《審計》第五章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務報表應負的責任。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A屬于“計價和分攤”目標；選項C為“截止”目標；選項D屬于“發(fā)生”目標。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤；選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“職工福利費支出”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分攤認定。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及與期末賬戶余額相關的認定出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關的認定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及當期末賬戶余額相關的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關認定也會出現(xiàn)錯報。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調計入正確會計期間的是選項C。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位管理層和治理層的責任。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務報表應負的責任。

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于注冊會計師的責任。

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是注冊會計師的責任，而不是被審計單位管理層、治理層的責任。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該事項強調此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。

　　17、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調計入正確會計期間的是選項C。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】存在目標就是要求各項交易是確實發(fā)生的。選項A涉及截止認定；選項B涉及存在認定；選項C涉及計價和分攤認定；選項D涉及權利和義務認定。

　　19、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。

　　20、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入，屬于金額記錄不正確，是“準確性”認定問題。

　　21、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

　　22、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】賒銷計入現(xiàn)銷，是會計科目運用錯誤，主要影響的認定是分類和可理解性。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。

　　24、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A與銷售業(yè)務的完整性無關；選項C主要與存在和完整性相關；選項D主要與銀行存款的準確性相關。

　　25、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。

　　26、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業(yè)務”，違反了“完整性”、“存在”認定；選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性；選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。

　　27、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在建工程達到預計可使用狀態(tài)便應該轉入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認定。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師通過實施風險評估程序、控制測試（必要時或決定測試時）和實質性程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述選項均可能導致審計的固有局限性。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均正確。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。

　　6、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔完全責任。

　　7、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A屬于與期末賬戶余額相關的認定；選項C屬于與交易和事項相關的認定；選項D，在三類認定中都有。

　　8、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，保證財務報表不存在重大錯報是被審計單位管理層和治理層的責任，財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任；選項C，注冊會計師應合理保證已審財務報表不存在重大錯報，如果按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，無需承擔相應責任。

　　9、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項AD屬于不合理的原因。

　　10、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　11、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或審計事項而言，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A主要涉及截止目標；選項D主要涉及到存貨的權利和義務目標。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標是完整性，而不是發(fā)生目標。

　　14、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】由于在12月末供應商尚未辦理轉賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

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