2017年注會《審計》審計抽樣控制測試考察星級及配套練習(xí)

時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發(fā)緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習(xí)，練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書，希望對大家有所幫助！

知識點 審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

【考頻指數(shù)】★★

一、樣本設(shè)計階段

1.確定測試目標(biāo)

2.定義總體

3.定義抽樣單元

4.定義偏差構(gòu)成條件

5.定義測試期間

二、選取樣本階段

1.確定抽樣方法

（1）簡單隨機選樣

（2）系統(tǒng)選樣

（3）隨意選樣

（4）整群選樣

2.確定樣本規(guī)模

（1）影響樣本規(guī)模的因素有：可接受的信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率、總體規(guī)模、其他因素等。

（2）針對運行頻率較低的內(nèi)部控制的考慮

（3）確定樣本量

3.選取樣本并對其實施審計程序

三、評價樣本結(jié)果階段

在完成對樣本的測試并匯總控制偏差之后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價樣本結(jié)果，對總體得出結(jié)論，即樣本結(jié)果是否支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第四章P55）下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有（ ）。

A.對相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

B.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

D.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

【答案】BCD

【解析】選項B，有一個前提條件---擬信賴內(nèi)部控制的前提下，這種正向關(guān)系才成立，否則擬測試的總體預(yù)期偏差率很高時，可能就不信賴內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而實施實質(zhì)性程序；選項C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系；選項D，大規(guī)?？傮w下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。

2.（《經(jīng)典題解》第四章P58）對選取的項目實施審計程序時可能會遇到各種情況，以下有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A.選取的樣本中包含空白收據(jù)，如果該無效單據(jù)不構(gòu)成偏差，則注冊會計師應(yīng)用隨機樣本替代

B.選取的樣本中包含未使用或不適用的單據(jù)，如果不構(gòu)成偏差，則注冊會計師應(yīng)用隨機樣本替代

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，就要考慮在評價樣本時將該樣本項目視為偏差

D.如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)，對這部分號碼注冊會計師可以直接刪除

【答案】D

【解析】選項D，在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)。

3.（《經(jīng)典題解》第四章P59）在進行控制測試時，如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。

A.修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

B.擴大控制測試的范圍

C.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

D.增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

【答案】A

【解析】如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注冊會計師“可以”對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，此時并不考慮擴大控制測試的范圍。

4.（《應(yīng)試指南》第四章P78）在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關(guān)的事項，其中正確的是（ ）。

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

【答案】D

【解析】詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補關(guān)系，即可信賴程度＋信賴過度風(fēng)險＝1，選項B不正確；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率，選項C不正確。