2017年注冊會計師《審計》審計要素考察星級及配套練習

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知識點 審計要素

【考頻指數(shù)】★

審計要素包括審計業(yè)務的三方關系、財務報表（鑒證對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據(jù)和審計報告。

其中審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者。

【經(jīng)典習題】

1.（《應試指南》第一章P27）下列關于審計要素的說法中，錯誤的是（ ）。

A.鑒證對象是歷史的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，鑒證對象信息即財務報表

B.審計要素之一的標準是指財務報告編制基礎

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，只能在審計過程中通過實施審計程序來獲取

D.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者

【答案】C

【解析】審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，但審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息。

2.（《應試指南》第一章P27）下列關于審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（ ）。

A.管理層可能是預期使用者之一

B.如果審計業(yè)務服務于特定的使用者或具有特殊目的，注冊會計師可以很容易地識別預期使用者

C.如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，該項業(yè)務不構成一項審計業(yè)務

D.責任方不可能是預期使用者

【答案】D

【解析】責任方是被審計單位管理層，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，所以管理層也可能會成為預期使用者之一。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列對于標準的說法中，正確的有（ ）。

A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量構成標準

B.在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準C.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

D.通用目的編制基礎包括計稅核算基礎

【答案】BC

【解析】選項A，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量不構成適當?shù)臉藴?；選項D，計稅核算基礎是特殊目的編制基礎。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列各項中，適當?shù)蔫b證對象應當同時具備的條件有（ ）。

A.鑒證對象可以識別

B.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致

C.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結論

D.鑒證對象必須是定量的

【答案】ABC

【解析】鑒證對象具有不同特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間，所以選項D不屬于適當?shù)蔫b證對象所應當具備的條件。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列有關三方關系的說法中正確的有（ ）。

A.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

B.注冊會計師應當識別使用審計報告的所有組織和人員

C.來自于同一企業(yè)的管理層和預期使用者是三方關系中的同一方

D.委托人可能是財務報表預期使用者，也可能是責任人

【答案】AD

【解析】選項B，注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時；選項C，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，比如某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監(jiān)督。這并不意味著兩者就是同一方。

6.（《經(jīng)典題解》第一章P22）下列關于審計業(yè)務的三方關系人的說法中，正確的有（ ）。

A.被審計單位的管理層應當允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

B.如果鑒證業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務

C.注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識別預期使用者

D.注冊會計師與管理層和治理層之間不存在信息不對稱

【答案】ABC

【解析】管理層和治理層作為內(nèi)部人員，對企業(yè)的情況更為了解，所以在某些方面，注冊會計師與管理層和治理層之間可能存在信息不對稱。