2017年注冊會計師《審計》答疑精華：銀行余額

【提問】

1.老師您好!麻煩老師告訴一下數(shù)據(jù)都如何填列在銀行余額調(diào)節(jié)表中的？

2.銀行審定后的金額計算過程？

3.在途存款和未入賬的銀行存款利息收入等都應(yīng)該填列在哪里呢？ 十分感謝！

【答復(fù)】 

銀行對賬單余額和銀行存款日記賬余額都是已知條件，直接填進(jìn)去就行。在途存款的意思是屬于企業(yè)的錢只是還沒有到賬，所以屬于企業(yè)已收銀行未收，未提現(xiàn)支票屬于已經(jīng)不屬于企業(yè)的支票，但是還在銀行賬戶上，所以屬于企業(yè)已付銀行未付，未入賬的銀行存款利息是銀行已經(jīng)入戶的利息了，但是企業(yè)還沒有記賬，所以屬于銀行已收企業(yè)未收。銀行代扣水電費未入賬，表示銀行已經(jīng)支付了這筆錢，而企業(yè)還沒有記賬，所以屬于銀行已付企業(yè)未付。這樣就可以填好這個表格了。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：

（1）企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項＋銀行已付而企業(yè)未付賬項－銀行已收而企業(yè)未收賬項

（2）銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項－企業(yè)已收而銀行未收賬項＋銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項

（3）銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項

通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對賬方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。

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