2014年注冊會計師《稅法》考點串燒

2014年注冊會計師處于緊張的沖刺備考階段，為方便廣大考生備考，正保會計網(wǎng)校為您整理了2014年注冊會計師《稅法》考點串燒，希望能夠幫助到大家！

稅法教材今年變化還是很大的，尤其是增加了“營改增”。稅法的重點依舊是增消營三大流轉(zhuǎn)稅、企稅個稅兩大所得稅再加小稅種中的土地增值稅和印花稅。因已經(jīng)進行過一輪完整的學習了，故此階段聽課已不重要了，應(yīng)將大量的精力用在記憶和做題上。

1、增消營（營改增）

由于今年新增了“營改增”，所以本階段對于增值稅的復(fù)習顯得尤為重要，相對于企稅，本人認為增值稅還是很好拿分的。增值稅的征稅范圍必須掌握，原本增值稅和營業(yè)稅征稅范圍的辨析就是常考點，今年又增加了“營改增”，對于“營改增”試點的“2+7”征收增值稅的項目一定要熟記，今年必考，另視同銷售行為由原來的8項增加到了10項，要重點掌握，今年必考。增值稅稅率中除了?？键c13％低稅率項目需要記憶以外，今年新增的“營改增”11％和6％低稅率也都要重點記憶。增值稅計稅方法中的特殊銷售方式除了要重點掌握以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、還本銷售方式銷售外還要重點掌握今年新增的直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定以及提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓。在提高階段增值稅的主觀題一定要多做幾道典型題。

消費稅的稅目和稅率在此階段當然要重點掌握，那些不屬于范圍的一定要記牢，另那些在特殊環(huán)節(jié)繳納消費稅的要記牢，比如卷煙、金銀鉆。生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算和委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費品應(yīng)納稅額的計算都要重點掌握。另外，消費稅和增值稅組價的對比以及各環(huán)節(jié)是否繳納增值稅、消費稅要進行對比。

由于“營改增”，故預(yù)計今年營業(yè)稅的分值應(yīng)略有下降，但依然屬于重點章。對于營業(yè)稅主要掌握與增值稅征稅范圍的辨析、稅目與稅率、計稅依據(jù)的規(guī)定等，尤其是建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)的規(guī)定。

2、企稅、個稅

對于企稅的綜合題，已經(jīng)被公認為注會稅法中最難的題，但請大家不要害怕，我們量力而行即可。對于此類綜合題，一般的題型是先讓我們計算會計利潤總額，然后進行納稅調(diào)整，再計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。因公益性捐贈的基礎(chǔ)是會計利潤總額的12％。納稅調(diào)整涉及到扣除項目及其標準，這才是企稅中最基礎(chǔ)的，也是我們需要重點復(fù)習的部分。考試?？嫉挠腥椊?jīng)費的扣除、利息費用的扣除、業(yè)務(wù)招待費的扣除、廣宣費的扣除以及公益性捐贈的扣除。掌握這些扣除需要明確兩個方面：第一，是以什么為扣除基礎(chǔ)的，工資、薪金？當年銷售（營業(yè)）收入？年度利潤總額？第二，扣除標準是多少？對于企稅，特別納稅調(diào)整你可以不怎么復(fù)習，但扣除項目及標準一定要牢牢掌握！

個稅在考試中雖然考點較多，但并不算難。工資、薪金所得是考的最多的。取得全年一次性獎金的征稅問題以及在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得稅的征稅問題要重點復(fù)習。