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《稅法》個稅企稅知識點! | 《稅法》增值稅房產(chǎn)稅要牢記! | 《稅法》煙酒稅率不能忘! |
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(一)增值稅稅率
1、一般納稅人
一般計稅方法——增值稅稅率(4檔):13%;9%;6%;零稅率
【政策變動】自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
1.基本稅率13%:銷售或進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),有形動產(chǎn)租賃。
2.低稅率9%(貨物類):跟居民吃有關(guān)系的、用有關(guān)系的、看有關(guān)系的,農(nóng)有關(guān)系的。
(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚
(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
【記憶口訣】農(nóng)民老王的幸福生活老王早上起來吃點早餐,吃點(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽,做早餐得用(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚,吃完飯有點精神生活,看點(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物,光精神生活也不行,得下地干活(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3.低稅率9%(服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類):交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
【記憶口訣】包工頭小王的悲慘生活包工頭小王的悲慘生活:建筑包工頭小王,承包一個房地產(chǎn)項目的建設(shè),結(jié)果房地產(chǎn)老板跑了,農(nóng)民工天天打電話(基礎(chǔ)電信),他賣房(銷售不動產(chǎn))、賣地(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)),把房出租(不動產(chǎn)租賃),到郵政給家人寄了一封信,遠(yuǎn)走他鄉(xiāng)(交通運輸),決定東山再起。
4.低稅率6%:銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)。
(二)增值稅征收率
(一般3%,特殊5%,把5%的記下,排除法3%)
征收率5%(主要涉及不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅、人力資源外包)
全面“營改增”過程中的特殊項目:
1.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。
2.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
4.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。
5.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
6.小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。
7.其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房)。
8.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,選擇適用簡易計稅方法的。(注意:高速公路是3%)
9.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡易計稅方法的。
10.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。
11.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡易計稅方法的。
【提醒】 總結(jié)勞務(wù)派遣服務(wù)總結(jié):(差額納稅5%,全額納稅正常算,小規(guī)模納稅人征收率3%,一般納稅人稅率6%)
差額納稅:全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率納稅。
向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
(三)城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率,一共3檔(7%、5%、1%)。
地區(qū) | 稅率 |
市區(qū) | 7% |
縣城、鎮(zhèn) | 5% |
不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的 | 1% |
教育費附加征收比率統(tǒng)一確定為3%。地方教育附加征收率統(tǒng)一為2%。煙草、房產(chǎn)稅稅率煙葉稅稅率為20%。
(四)房產(chǎn)稅稅率:
1.從價計征:稅率為1.2%;
2.從租計征:稅率為12%;
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