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2015注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》復(fù)習(xí)資料：與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識(shí)點(diǎn)，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問。
知識(shí)點(diǎn)：與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流
1.審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位，如果該成員或合伙人仍與事務(wù)所保持重要聯(lián)系，則對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?；如果未保持重要?lián)系，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評價(jià)不利影響，并采取防范措施。
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入某一實(shí)體，而該實(shí)體隨后成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。
3.審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶，應(yīng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評價(jià)不利影響，并采取防范措施。
4.屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶
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具體情形
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對獨(dú)立性的影響
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關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位
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除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人（且不是項(xiàng)目組成員）后，審計(jì)客戶發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于12個(gè)月——在冷卻期內(nèi)不得加入該公眾利益實(shí)體
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前任高級合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位
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除非離職已超過12個(gè)月，否則損害獨(dú)立性
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由于企業(yè)合并，會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工
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在同時(shí)滿足4個(gè)條件的情況下，可不被視為獨(dú)立性受到損害
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5.臨時(shí)借調(diào)員工
第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評價(jià)借出員工對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，必要時(shí)采取防范措施；
第二，借出員工不得為審計(jì)客戶提供職業(yè)道德禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。
6.最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工
如果項(xiàng)目組成員在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)曾任職，則對獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生非常嚴(yán)重不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施；在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前曾任職，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響，必要時(shí)采取防范措施。
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員
注意：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
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