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盤點(diǎn)CPA備考過(guò)程中那些“雙胞胎”知識(shí)點(diǎn)之稅法篇!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:喳喳 2024/12/18 17:17:39 字體:
會(huì)計(jì)審計(jì)稅法經(jīng)濟(jì)法戰(zhàn)略財(cái)管

在CPA備考過(guò)程中,稅法中存在一些知識(shí)點(diǎn)在表面上看似相似,但實(shí)際上卻有著重要的區(qū)別。今天小編就為大家盤點(diǎn)一下!

盤點(diǎn)CPA備考過(guò)程中那些“雙胞胎”知識(shí)點(diǎn)之稅法篇!

一、稅法基本原則與適用原則
01
稅法基本原則:

稅收法定原則:稅收要件法定和稅務(wù)合法性。

稅收公平原則:能力相等,稅負(fù)相似。

稅收效率原則:包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。

實(shí)質(zhì)課稅原則:根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)承擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)。

02
稅法適用原則:

法律優(yōu)位原則:效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí),效力低的稅法無(wú)效。

法律不溯既往原則:新法實(shí)施之前的行為,用舊法不用新法。

新法優(yōu)于舊法原則:同一行為,新舊二法不同時(shí),用新法。

特別法優(yōu)于普通法原則:同一事項(xiàng),有特別法和普通法時(shí),用特別法。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制,級(jí)別較低的特別法效力可高于級(jí)別較高的普通稅法。

實(shí)體從舊程序從新原則:實(shí)體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力。其中,實(shí)體法指各稅種稅法,程序法指征管法、行政法等。

程序優(yōu)于實(shí)體原則:稅收爭(zhēng)議發(fā)生時(shí),程序法優(yōu)于實(shí)體法,以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

二、視同銷售行為與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
01
視同銷售行為:

自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)視同銷售,計(jì)算銷項(xiàng)稅額(或應(yīng)納稅額)。

外購(gòu)的貨物只有在用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)才需視同銷售處理。

判斷確應(yīng)進(jìn)行視同銷售處理時(shí),按照“先平均,再組價(jià)”的原則尋找視同銷售的銷售額,而不要直接按照組成計(jì)稅價(jià)格的公式計(jì)算增值稅。

02
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

針對(duì)以前期間已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、服務(wù)、勞務(wù),如果當(dāng)期發(fā)生了改變用途(如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)或發(fā)生非正常損失等情形,則需要在當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,而不需要追溯至以前實(shí)際抵扣的期間。

三、應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅扣除與資源稅扣除
04
應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅扣除:

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí),部分稅目的應(yīng)稅消費(fèi)品不允許扣除消費(fèi)稅,如酒類(葡萄酒允許扣除)、金銀鉑鉆首飾等。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí),允許扣除已納稅款的范圍與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品允許扣除范圍大致相同,但不含葡萄酒。

購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣政策僅限于生產(chǎn)環(huán)節(jié),不可以跨環(huán)節(jié)抵扣。

02
資源稅扣除:

已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品再進(jìn)一步加工成應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí),不征稅。

以自采未稅產(chǎn)品和外購(gòu)已稅產(chǎn)品混合銷售或加工成應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí),允許扣除外購(gòu)已稅產(chǎn)品的買價(jià)。

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