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【30天預(yù)習(xí)計劃】中級會計實務(wù)知識點打卡第22天
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中級會計實務(wù)知識點打卡第22天：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
1.（單選題）2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進(jìn)行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時性差異是（?。┤f元。
A.70
B.270
C.200
D.0
【正確答案】D
【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款的賬面價值＝計稅基礎(chǔ)－未來可抵扣金額0＝70（萬元），不產(chǎn)生暫時性差異。
2.（單選題）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為（ ）萬元。
A.36
B.0
C.24
D.14
【正確答案】D
【答案解析】2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值＝180－（180－30）×5/15＝130（萬元），計稅基礎(chǔ)＝180－36＝144（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元（144－130）。
3.（判斷題）稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為未來期間計稅時可予稅前扣除的金額。賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（?。?/p>
【正確答案】N
【答案解析】稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)?！?0天預(yù)習(xí)打卡計劃”，網(wǎng)校專業(yè)團(tuán)隊整理、出題，旨在為考生打好基礎(chǔ)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣?？靵硇〕绦騾⑴c吧~
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知識點內(nèi)容詳情：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異重要程度、復(fù)習(xí)難度等
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