中級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：遞延所得稅（8.14）

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試·計(jì)算題

　　1、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％。2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為15萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為7.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定自2013年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為25％。

　　該公司2012年利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）2012年1月1日，以1 043.27萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、到期還本每年付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1 000萬(wàn)元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

　?。?）2012年1月1日，以2 000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。

　　（3）2011年11月23日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款等共計(jì)1 500萬(wàn)元。12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為零，符合稅法規(guī)定。

　?。?）2012年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門(mén)處以10萬(wàn)元罰款，罰款未支付。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　?。?）2012年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。

　　假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　?。?）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬(wàn)元。

　　稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

　?。?）2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬(wàn)元。

　?。?）2012年沒(méi)有發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。

　　（9）2012年沒(méi)有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。

　　甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　要求：

　?。?）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　?。?）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

　?。?）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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