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2015中級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：內(nèi)部交易的抵消分錄（2）
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。
固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷：
第一年
?。ㄒ唬﹥?nèi)部銷售方為存貨，購(gòu)進(jìn)方確認(rèn)為固定資產(chǎn)（站在集團(tuán)角度看，屬于物資調(diào)撥，由于對(duì)方確認(rèn)為固定資產(chǎn)不對(duì)外出售，所以根本不可能產(chǎn)生利潤(rùn)）：
1、將未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)（包含在固定資產(chǎn)價(jià)值中）予以抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售方的收入）
貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷售方的成本）
固定資產(chǎn)——原價(jià) （購(gòu)進(jìn)方固定資產(chǎn)多入的價(jià)值）
注解：抵消銷售方未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)，抵消購(gòu)進(jìn)方多進(jìn)的固定資產(chǎn)成本。
2、將多計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)中多計(jì)提的折舊予以抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸：管理費(fèi)用
3、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) （固定資產(chǎn)貸方-借方）*所得稅稅率
貸：所得稅費(fèi)用
?。ǘ﹥?nèi)部銷售方為固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)方也確認(rèn)為固定資產(chǎn)：
1、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利益予以抵銷：
借：營(yíng)業(yè)外收入 （內(nèi)部銷售方的 利得）
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) （內(nèi)部購(gòu)進(jìn)方多計(jì)的原價(jià)）
2、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)予以抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸：管理費(fèi)用
3、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) （固定資產(chǎn)貸方-借方）*所得稅稅率
貸：所得稅費(fèi)用
第二年：將上年所有相關(guān)分錄再做一遍，涉及的損益類科目替換為“未分配利潤(rùn)-年初”，當(dāng)年多計(jì)提的折舊予以抵銷，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（固定資產(chǎn)貸方-借方）*25%-上年余額。
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