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2014年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備,打好基礎,網(wǎng)校全面啟動2015年中級會計職稱網(wǎng)上輔導招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學員為大家分享了中級會計職稱考試知識點,希望對大家有所幫助。
對子公司(非同一控制企業(yè)合并)的個別報表的調(diào)整分錄(即調(diào)公允)
一、第一年
1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值
借:存貨 (補記評估增值)
固定資產(chǎn) (補記評估增值)
無形資產(chǎn) (補記評估增值)
貸:應收賬款 (評估減值,計提壞賬沖減收不回來的金額) 2014新課沒講?
資本公積 (差額倒擠)
2、期末調(diào)整
借:營業(yè)成本 (增值部分,存貨對外銷售的部分補記少結(jié)轉(zhuǎn)的成本)
管理費用 (補記固定及無形資產(chǎn)增值部分少計提的折舊或攤銷)
應收賬款 (減值部分,應收賬款已按減值后的金額收回,結(jié)轉(zhuǎn)壞賬)
貸:存貨 (對第三方售出的存貨增值部分)
固定資產(chǎn)——累計折舊 (增值部分補提折舊)
無形資產(chǎn) (累計攤銷,但報表中沒有此名稱,他是無形資產(chǎn)的抵減科目)
資產(chǎn)減值損失
二、第二年(比對第一年的分錄照抄,但是將已經(jīng)沒有的科目及損益類科目全部用“未分配利潤——年初”代替)
1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值
借:未分配利潤——年初 (如果存貨在第一年全部售出)
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
貸:資本公積
未分配利潤——年初 (應收賬款已經(jīng)收回)
2、期末調(diào)整
A 上年
借:未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
貸:未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
固定資產(chǎn)——累計折舊
無形資產(chǎn) (累計攤銷,但報表中沒有此名稱,它是無形資產(chǎn)的抵減科目)
B 本年
借:管理費用 (繼續(xù)補提資產(chǎn)增值部分少計提的折舊)
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊
無形資產(chǎn)
注意:如果存貨在第一年沒有全部售出,在做第二年調(diào)整分錄之前,照抄第一年分錄。(涉及到損益類科目替換為未分配利潤——年初)
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