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2015中級會計職稱知識點《中級會計實務》:子公司個別報表調(diào)整分錄

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/11/05 14:21:08 字體:

  2014年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備,打好基礎,網(wǎng)校全面啟動2015年中級會計職稱網(wǎng)上輔導招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學員為大家分享了中級會計職稱考試知識點,希望對大家有所幫助。

  對子公司(非同一控制企業(yè)合并)的個別報表的調(diào)整分錄(即調(diào)公允)

  一、第一年

  1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

  借:存貨  (補記評估增值)

    固定資產(chǎn)  (補記評估增值)

    無形資產(chǎn)  (補記評估增值)

    貸:應收賬款   (評估減值,計提壞賬沖減收不回來的金額) 2014新課沒講?

      資本公積   (差額倒擠)

  2、期末調(diào)整

  借:營業(yè)成本     (增值部分,存貨對外銷售的部分補記少結(jié)轉(zhuǎn)的成本)

    管理費用     (補記固定及無形資產(chǎn)增值部分少計提的折舊或攤銷)

    應收賬款     (減值部分,應收賬款已按減值后的金額收回,結(jié)轉(zhuǎn)壞賬)

    貸:存貨       (對第三方售出的存貨增值部分)

      固定資產(chǎn)——累計折舊  (增值部分補提折舊)

      無形資產(chǎn)    (累計攤銷,但報表中沒有此名稱,他是無形資產(chǎn)的抵減科目)

      資產(chǎn)減值損失

  二、第二年(比對第一年的分錄照抄,但是將已經(jīng)沒有的科目及損益類科目全部用“未分配利潤——年初”代替)

  1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

  借:未分配利潤——年初  (如果存貨在第一年全部售出)

    固定資產(chǎn)

    無形資產(chǎn)

    貸:資本公積

      未分配利潤——年初   (應收賬款已經(jīng)收回)

  2、期末調(diào)整

  A 上年

  借:未分配利潤——年初

    未分配利潤——年初

    未分配利潤——年初

    貸:未分配利潤——年初

      未分配利潤——年初

      固定資產(chǎn)——累計折舊

      無形資產(chǎn)    (累計攤銷,但報表中沒有此名稱,它是無形資產(chǎn)的抵減科目)

  B 本年

  借:管理費用    (繼續(xù)補提資產(chǎn)增值部分少計提的折舊)

    貸:固定資產(chǎn)——累計折舊

      無形資產(chǎn)

  注意:如果存貨在第一年沒有全部售出,在做第二年調(diào)整分錄之前,照抄第一年分錄。(涉及到損益類科目替換為未分配利潤——年初)

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