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學(xué)習(xí)有重點(diǎn),備考才高效!2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)9月9日就要開(kāi)考了,為了幫助大家更好地學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》第7章的知識(shí)點(diǎn)“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理”,大家快來(lái)學(xué)習(xí)吧,祝大家每天進(jìn)步!
【知識(shí)點(diǎn)】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理
(一)基本方法
1.企業(yè)總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分,即按40%比例計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳地方財(cái)政的應(yīng)納稅額。計(jì)算出的應(yīng)納稅額按100%計(jì),其中25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享,50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享,25%按一定比例由中央財(cái)政在各地間進(jìn)行分配。
2.總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額,并由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具體預(yù)繳辦法:應(yīng)納稅總額50%部分由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳,其中:25%部分就地辦理繳庫(kù),剩余25%部分由總機(jī)構(gòu)全額繳入中央國(guó)庫(kù);其他50%應(yīng)納稅款則由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算并在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?,由分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù),繳庫(kù)后的稅款收入按60:40分享。
3.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。
4.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款,則由總機(jī)構(gòu)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素綜合計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?,三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35.0.35.0.30。分?jǐn)傤A(yù)繳計(jì)算公式如下:
各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?
該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額÷各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額,然后依照規(guī)定的比例、三個(gè)因素及其權(quán)重,計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后,再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)規(guī)定,當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?,?dāng)年撤銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?
(二)適用范圍
1.該處理辦法適用于在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機(jī)構(gòu))的居民企業(yè),該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。
2.實(shí)行就地預(yù)繳辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)應(yīng)并入二級(jí)機(jī)構(gòu)測(cè)算。
(三)分級(jí)管理與匯算清繳
1.居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地監(jiān)督和管理。各企業(yè)總分機(jī)構(gòu)在規(guī)定比例內(nèi)按月或按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。
2.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清繳,統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行??倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款,多退少補(bǔ)。
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款,由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款,由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“稅收收入退還書(shū)”等憑證,按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。
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