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2014年中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行條件
2014年中級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級會計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計(jì)職稱考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件
（1）最近3年連續(xù)盈利，且最近3年凈資產(chǎn)收益率平均在10%以上；屬于能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類的公司可以略低，但是不得低于7%；
（2）可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%；
（3）累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%；
（4）上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，還應(yīng)當(dāng)符合關(guān)于公開發(fā)行股票的條件。
對于分離交易可轉(zhuǎn)債來說，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應(yīng)當(dāng)符合的規(guī)定包括：
（1）公司最近一期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元；
（2）最近3個會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息；
（3）最近3個會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息；
（4）本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預(yù)計(jì)所附認(rèn)股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額等。
提示：分離交易可轉(zhuǎn)債募集說明書應(yīng)當(dāng)約定，上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權(quán)利。
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