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知識點(diǎn):投資中心及其考核
1.投資中心的含義
既能控制成本、收入和利潤,又能對投入的資金進(jìn)行控制的責(zé)任中心。
2.投資中心的特點(diǎn)
(1)最高層次的責(zé)任中心,如事業(yè)部、子公司等,擁有最大的決策權(quán),也承擔(dān)最大的責(zé)任。
(2)經(jīng)理所擁有的自主權(quán)不僅包括制定價(jià)格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方法等短期經(jīng)營決策權(quán)(利潤中心的權(quán)利),而且還包括投資規(guī)模和投資類型等投資決策權(quán)。
3.投資中心的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)
(1)投資報(bào)酬率
①公式:投資報(bào)酬率=息稅前利潤/平均經(jīng)營資產(chǎn)
其中:平均經(jīng)營資產(chǎn)=(期初經(jīng)營資產(chǎn)+期末經(jīng)營資產(chǎn))/2
②優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn) | (1)根據(jù)現(xiàn)有的會計(jì)資料計(jì)算,比較客觀; (2)可用于部門之間,以及不同行業(yè)之間的比較; (3)可以促使經(jīng)理人員關(guān)注經(jīng)營資產(chǎn)的運(yùn)用效率; (4)有利于資產(chǎn)存量的調(diào)整,優(yōu)化資源配置 |
缺點(diǎn) | 引起短期行為,追求局部利益最大化而損害整體利益最大化目標(biāo),導(dǎo)致經(jīng)理人員為眼前利益而犧牲長遠(yuǎn)利益,例如,當(dāng)新投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報(bào)酬率大于企業(yè)所要求的最低水平、但低于某投資中心當(dāng)前水平時(shí),盡管該投資可以提高企業(yè)整體的投資報(bào)酬率,但仍可能被該投資中心放棄,因?yàn)榻邮茉擁?xiàng)目會降低該投資中心的投資報(bào)酬率 |
(2)剩余收益
①公式
剩余收益=息稅前利潤-(平均經(jīng)營資產(chǎn)×最低投資報(bào)酬率)
=平均經(jīng)營資產(chǎn)×(投資報(bào)酬率-最低投資報(bào)酬率)
其中:最低投資報(bào)酬率一般大于或等于資本成本,通常采用企業(yè)整體的最低期望投資報(bào)酬率,也可以是企業(yè)為該投資中心單獨(dú)規(guī)定的最低投資報(bào)酬率。
②優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn) | 彌補(bǔ)了投資報(bào)酬率指標(biāo)會使局部利益與整體利益相沖突的不足——只要新增投資的預(yù)期報(bào)酬率大于企業(yè)所要求的最低水平,就可以使投資中心和企業(yè)整體的剩余收益都增加 |
缺點(diǎn) | (1)絕對數(shù)指標(biāo),難以在不同規(guī)模的投資中心之間進(jìn)行業(yè)績比較; (2)僅反映當(dāng)期業(yè)績,單純使用該指標(biāo)也會導(dǎo)致投資中心管理者的短視行為 |
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