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2020年中級會計職稱考期將近!為了讓各位考生考前有所獲益,網(wǎng)校匯總了眾考生們在《中級會計實務(wù)》學習過程中存在的各類疑問,并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家,供大家探討學習,直至考試當天截止,祝大家備考愉快!
提問:成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法凈利潤和現(xiàn)金股利追溯分錄的理解,為什么要減去現(xiàn)金股利?
解答:
這個是追溯調(diào)整的凈利潤,處置當年的是計入投資收益,以前年度的是計入留存收益。
1.被投資單位實現(xiàn)凈利潤,投資單位是:
權(quán)益法下,
借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益
成本法下,不做分錄。
所以成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯的分錄是:
借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益(或)留存收益
2.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利,投資單位是:
權(quán)益法下,
借:應(yīng)收股利
貸:長期股權(quán)投資
成本法下,
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
兩種方法下借方相同,貸方科目不一樣,所以成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法是將成本法下貸方的投資收益改成權(quán)益法下的長期股權(quán)投資,即:
借:投資收益(或)留存收益
貸:長期股權(quán)投資
這里兩筆追溯分錄科目相同,方向相反,所以追溯時可以合并為一筆,即以二者的差額追溯調(diào)整。
上述三階段的劃分,適用于購買或源生時未發(fā)生信用減值的金融工具。對于購買或源生時已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當僅將初始確認后整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的變動確認為損失準備,并按其攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算利息收入。
注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略)
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