2014證券從業(yè)資格《證券發(fā)行與承銷》預(yù)習(xí)：股份制改組資產(chǎn)評(píng)估

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　　第三章　企業(yè)的股份制改組

　　知識(shí)點(diǎn)十：股份制改組的資產(chǎn)評(píng)估

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估的含義和范圍

　　1.范圍：固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及負(fù)債

　　資產(chǎn)評(píng)估根據(jù)評(píng)估范圍的不同，可以分為單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、部分資產(chǎn)評(píng)估及整體資產(chǎn)評(píng)估。

　　2.原則：進(jìn)入股份有限公司的資產(chǎn)都必須進(jìn)行評(píng)估。擬改組上市的公司在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)評(píng)估的程序

　　1.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)或備案。

　　2.進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的要求。

　　（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的情形：整體或部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司；以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；合并、分立、破產(chǎn)、解散；非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；整體資產(chǎn)或部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；資產(chǎn)涉訴；收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn)；接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

　?。?）企業(yè)可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的情形：經(jīng)各級(jí)人民政府或其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn)。

　　3.核準(zhǔn)前的報(bào)告；（1）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；（2）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況；（3）資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況；（4）選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長(zhǎng)情況；（5）資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間進(jìn)度安排情況。

　　4.資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序：企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng)；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)；對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

　　5.資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案程序：企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，將備案材料逐級(jí)報(bào)送給國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請(qǐng)；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)收到備案申請(qǐng)后，對(duì)材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可以組織專家參與備案評(píng)估。

　　6.經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。

　　（三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告：必須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立撰寫，不受資產(chǎn)評(píng)估委托方或其主管單位、政府部門或其他經(jīng)濟(jì)行為當(dāng)事人的干預(yù)。

　　（四）資產(chǎn)評(píng)估的基本方法

　?。?）收益現(xiàn)值法：將評(píng)估對(duì)象剩余壽命內(nèi)的每年的預(yù)期收益以一定的折現(xiàn)率折現(xiàn)，累計(jì)相加得到評(píng)估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值以此評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值。（企業(yè)整體評(píng)估和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估）

　?。?）重置成本法：固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估

　　重置成本法是在現(xiàn)時(shí)條件下，被評(píng)估資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本減去該項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值，估算資產(chǎn)價(jià)值的方法。

　　被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值=重置全價(jià)-實(shí)體性陳舊貶值-功能性陳舊貶值-經(jīng)濟(jì)性陳舊貶值或被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值=重置全價(jià)×成新率

　　（3）現(xiàn)行市價(jià)法（類似產(chǎn)品的成交價(jià)經(jīng)過(guò)調(diào)整）現(xiàn)行市價(jià)法是通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，選擇一個(gè)或多個(gè)與評(píng)估對(duì)象相同或類似的資產(chǎn)作為比較對(duì)象，分析比較對(duì)象的成交價(jià)格和交易條件，進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，估算出資產(chǎn)價(jià)值的方法。

　　現(xiàn)行市價(jià)法的適用條件：一是存在著3個(gè)及3個(gè)以上有可比性的參照物。

　?。?）清算價(jià)格法（根據(jù)公司清算時(shí)其資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值）

　　對(duì)不同公司投入股份有限公司的同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用同一價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估。

　?。ㄎ澹┚惩夤镜馁Y產(chǎn)評(píng)估

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