甲卷煙企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)甲企業(yè)將成本為120萬(wàn)元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)委托加工成為煙絲。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)20萬(wàn)元,增值稅2.6萬(wàn)元。(2)煙絲當(dāng)月加工完成,甲企業(yè)將煙絲全部收回并連續(xù)生產(chǎn)為A牌號(hào)卷煙200箱,當(dāng)月全部實(shí)現(xiàn)銷售(假設(shè)期初和期末煙絲庫(kù)存均為0)。銷售情況如下:銷售A牌號(hào)給某卷煙批發(fā)企業(yè)100箱,每箱不含稅售價(jià)為13000元。同時(shí)通過(guò)其自設(shè)的非獨(dú)立核算的銷售門市部直接零售A牌號(hào)卷煙100箱,每箱不含稅售價(jià)為16000元。(已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支,乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%加0.005元/支,煙絲的消費(fèi)稅稅率30%)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
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速問(wèn)速答(1)甲企業(yè)將成本為120萬(wàn)元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)委托加工成為煙絲。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)20萬(wàn)元,增值稅2.6萬(wàn)元。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(120+20)/(1-30%)*30%=60
煙絲當(dāng)月加工完成,甲企業(yè)將煙絲全部收回并連續(xù)生產(chǎn)為 A 牌號(hào)卷煙200箱,當(dāng)月全部實(shí)現(xiàn)銷售(假設(shè)期初和期末煙絲庫(kù)存均為0)。銷售情況如下:①銷售 A 牌號(hào)給某卷煙批發(fā)企業(yè)100箱,每箱不含稅售價(jià)為13000元。②以分期收款方式對(duì)外銷售 A 牌號(hào)卷煙80箱,合同約定每箱不含稅銷售額15000元,11月28日收取貨款的70%,12月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20箱卷煙贈(zèng)送給客戶。其他相關(guān)資料:已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支,乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為
11%加 O .005元/支,煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。
13000/250=52小于70 適用36%的稅率
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=13000*11%*100+250*100+15000*100*36%+150*100-600000=123000
2023 10/23 22:39
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- 4.甲煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2021年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)甲企業(yè)將成本為120萬(wàn)元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)委托加工成為煙絲。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)20萬(wàn)元,增值稅2.6萬(wàn)元。 (2)煙絲當(dāng)月加工完成,甲企業(yè)將煙絲全部收回并連續(xù)生產(chǎn)為A牌號(hào)卷煙200箱,當(dāng)月全部實(shí)現(xiàn)銷售(假設(shè)期初和期末煙絲庫(kù)存均為0)。銷售情況如下: ①銷售A牌號(hào)給某卷煙批發(fā)企業(yè)100箱,每箱不含稅售價(jià)為13 000元。 ②以分期收款方式對(duì)外銷售A牌號(hào)卷煙80箱,合同約定每箱不含稅銷售額15 000元,11月28日收取貨款的70%,12月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20箱卷煙贈(zèng)送給客戶。 其他相關(guān)資料:已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支,乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%加0.005元/支,煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。 據(jù)資料,計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 325
- 甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,2021年4月委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同注明成本為30000元。煙絲加工完,卷煙廠提貨時(shí)支付的不含增值稅的加工費(fèi)為1700元,并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)甲類卷煙100箱并予以銷售,取得含增值稅的銷售額1017000元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%,定額稅率為150元/箱。計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 2604
- 甲卷煙廠為一般計(jì)稅方法納稅人,生產(chǎn) A、B、C三種卷煙。A種卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)格每標(biāo)準(zhǔn)條73元,B種卷煙不 含稅調(diào)撥價(jià)格每標(biāo)準(zhǔn)條78元,C種卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)格每標(biāo)準(zhǔn)條62元。2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額為0,當(dāng)月從乙卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲,取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用 發(fā)票,注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額3.9萬(wàn)元,已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 (2)領(lǐng)用購(gòu)入煙絲的25%,生產(chǎn)A種卷煙100箱(250條/箱,200支/條),并銷售給某商場(chǎng),當(dāng)月結(jié)清款項(xiàng); (3)領(lǐng)用購(gòu)入煙絲的25%,生產(chǎn)B種卷煙100箱(250條/箱,200支/條),并銷售給某商場(chǎng),當(dāng)月結(jié)清款項(xiàng); (4)領(lǐng)用購(gòu)入煙絲的40%,生產(chǎn)C種卷煙200箱,作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商——M公司。 (5)領(lǐng)用購(gòu)入煙絲的10%,委托W企業(yè)加工一種新型低焦油卷煙(甲類卷煙)3箱,W企業(yè)按每箱0.2萬(wàn)元收取 873
- 某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)與甲企業(yè)簽訂加工合同,受托加工甲類卷煙100箱,每箱250條,每條200支。甲企業(yè)提供原材料的成本為20萬(wàn)元,在加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元,增值稅0.65萬(wàn)元。 (2)進(jìn)口一批煙絲作原材料,支付貨價(jià)50萬(wàn)元,支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元。 (3)領(lǐng)用60%當(dāng)月進(jìn)口的煙絲生產(chǎn)甲類卷煙,并銷售甲類卷煙10箱,每箱250條,每條200支,取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在本月抵扣,關(guān)稅稅率為60%,煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支。 (1)該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(3分) (2)該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4分) (3)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。 5136
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