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甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2020年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項目如下：（1）甲公司2020年1月10日從同行企業(yè)乙公司處購入已使用的機床一臺。該機床原值為180萬元，2020年年末的賬面價值為165萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊45萬元；（2）甲公司2020年12月10日因銷售商品給B公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款45萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，至2020年12月31日，甲公司尚未計提壞賬準(zhǔn)備；（3）2020年，甲公司將其所持有的交易性證券以其公允價值30萬元計價，該批交易性證券的成本為33萬元，按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變；（4）甲公司編制的2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為150萬元，該款項是甲公司尚未繳納的滯納金，按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除；（5）甲公司2020年度實現(xiàn)會計利潤1200萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，甲公司當(dāng)
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2023 02/11 00:30
一休哥哥老師 
2023 02/11 07:25
1固定資產(chǎn)賬面價值=165 計稅基礎(chǔ)=180-45=135 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=165-135=40 產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債=40*0.25=10 調(diào)減應(yīng)納稅所得額
一休哥哥老師
2023 02/11 07:37
2我認(rèn)為不調(diào)整
3交易性金融資產(chǎn)賬面=30，計稅基礎(chǔ)=33 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=3，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債=3*0.25=0.75，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3
一休哥哥老師
2023 02/11 07:38
4產(chǎn)生永久性差異150,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150
一休哥哥老師
2023 02/11 07:45
所于2，2022.12才剛剛銷售，與商品有關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移 調(diào)減應(yīng)納稅所得額=45 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=45
一休哥哥老師
2023 02/11 07:49
綜上，應(yīng)納稅所得額=1200—40-3+150-45=1262應(yīng)交所得稅=1262*0.25=315.5
一休哥哥老師
2023 02/11 07:51
遞延所得稅資產(chǎn)= 0
遞延所得稅負(fù)債=10+0.75+45*0.25=22
一休哥哥老師
2023 02/11 07:53
借所得稅費用 （倒擠）
貸應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅315.5
貸 遞延所得稅負(fù)債22
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