免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)
（1）企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
（2）委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。
（3）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
2.境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用＝人員人工費(fèi)用＋直接投入費(fèi)用＋折舊費(fèi)用＋無形資產(chǎn)攤銷＋新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等前五項(xiàng)小計(jì)＋經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用＋委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用×80％
【例題】甲企業(yè)2023年研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”100萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用80萬元，直接投入材料費(fèi)用30萬元，支付境內(nèi)機(jī)構(gòu)委托研發(fā)費(fèi)用6萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用180萬元，境外個(gè)人委托研發(fā)費(fèi)用20萬元。當(dāng)年甲企業(yè)委托境外乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，符合獨(dú)立交易原則，且研發(fā)活動(dòng)未形成無形資產(chǎn)。計(jì)算甲企業(yè)境外研發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)整金額。
【答案】委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額80％計(jì)算＝180×80％＝144（萬元）
境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3=（100＋80＋30+6×80%）×2/3＝143.2（萬元）。
144萬元＞143.2萬元，所以按照143.2萬元加計(jì)扣除。
甲企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以加計(jì)扣除的金額為143.2×100％＝143.2（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減143.2萬元。
【延伸】甲企業(yè)允許稅前扣除研發(fā)費(fèi)用合計(jì)數(shù)＝（100＋80＋30+6）＋（100＋80＋30+6×80%）×100％＋180+20＋143.2×100％＝774（萬元）。您可以參考老師這里的例題您在理解一下的。

祝您學(xué)習(xí)愉快！