免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

參考稅二2019年考題節(jié)選：

（2019年考題）我國(guó)某居民企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立一家分公司，在乙國(guó)設(shè)立一家持股80％的子公司，2020年該企業(yè)申報(bào)的利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，相關(guān)涉稅資料如下。

（1）甲國(guó)分公司按我國(guó)稅法確認(rèn)的銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元。

（2）收到乙國(guó)子公司投資收益1900萬(wàn)元，子公司已在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無(wú)納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方式）。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.2020年該居民企業(yè)來(lái)源于子公司投資收益的可抵免稅額是（　）萬(wàn)元。

A.800

B.500

C.1100

D.900

【正確答案】D

【答案解析】可抵免稅額＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（萬(wàn)元）

可抵免稅額包括直接抵免稅額和間接抵免稅額兩部分。

境內(nèi)居民企業(yè)收到投資收益1900萬(wàn)元，說(shuō)明這是稅后分回來(lái)的，所以計(jì)算時(shí)要還原為稅前所得，也就是1900÷（1-5%），在稅前所得的基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)提所得稅，即1900÷（1－5％）×5％；子公司繳納的企業(yè)所得稅中，境內(nèi)企業(yè)間接承擔(dān)1000×80%，這是間接負(fù)擔(dān)的稅額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！