免費(fèi)問(wèn)答

可是，我這樣交上去，是錯(cuò)的

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：上面的思路都是正確的。您參照下面例題理解一下：甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖美發(fā)店，為增值稅一般納稅人，增值稅率為6%，2×20年甲公司向客戶(hù)銷(xiāo)售了1 000張儲(chǔ)值卡，每張卡面值為500元，總額50萬(wàn)元，客戶(hù)可在甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一家門(mén)店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的儲(chǔ)值卡中有大約10%（面值金額50 000元即客戶(hù)預(yù)計(jì)未行使權(quán)利為50 000元）不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年末，客戶(hù)使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為40萬(wàn)元，稅法規(guī)定，在客戶(hù)使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。則如下指標(biāo)中正確的有（　）。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)位）A. 銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000元B. 銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500 000元C. 銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債471 698元D. 截止2×20年末實(shí)現(xiàn)收入419 287元【正確答案】 CD【答案解析】①銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 000　　貸：合同負(fù)債 471 698[500 000/（1＋6%）]　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 28 302 [500 000/（1＋6%）×6%]②2×20年末，根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2×20年末應(yīng)確認(rèn)的收入＝實(shí)際的儲(chǔ)值卡銷(xiāo)售收入＋預(yù)計(jì)不會(huì)使用的儲(chǔ)值卡會(huì)隨著儲(chǔ)值卡的消費(fèi)而結(jié)轉(zhuǎn)收入，實(shí)際使用儲(chǔ)值卡的銷(xiāo)售金額是400 000元，消費(fèi)進(jìn)度＝已消費(fèi)金額/預(yù)計(jì)消費(fèi)總額＝400 000/450 000，預(yù)計(jì)不被消費(fèi)的50 000元乘以消費(fèi)進(jìn)度即是按比例對(duì)預(yù)計(jì)不會(huì)消費(fèi)的儲(chǔ)值卡結(jié)轉(zhuǎn)的收入。借：合同負(fù)債 　 419 287[（400 000＋50 000×400 000/450 000）/（1＋6%）]　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 22 642[400 000/（1＋6%）×6%]　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　 419 287　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 22 642祝您學(xué)習(xí)愉快！

老師，我就是不知道那里算錯(cuò)，來(lái)問(wèn)的

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：按照咱們中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)定，您上述計(jì)算和分錄都是正確的，至于您說(shuō)的交上去是錯(cuò)誤的，是交道哪里呢，建議您最好問(wèn)一下判卷老師。祝您學(xué)習(xí)愉快！