问题已解决
2x23年4月1日,甲公司向丙公司銷售1000件商品,單位銷售價(jià)格是1萬元,單位成本是0.8萬元。當(dāng)日已收到貨款并存入銀行,根據(jù)合同約定,丙公司有權(quán)在2x23年6月1日之前無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為20%。假定稅法規(guī)定銷售退回貨物沖減退回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 【答案】 借: 銀行存款 1000 貨: 主營業(yè)務(wù)收入 800; 預(yù)計(jì)負(fù)債 200 借: 主營業(yè)務(wù)成本 640; 應(yīng)收退貨成本 160 貨:庫存商品800 借:遞延所得稅資產(chǎn)(200x25%)50 貸:所得稅費(fèi)用 50(1分) 借:所得稅費(fèi)用 40 貸:遞延所得稅負(fù)債(160x25%)40 請(qǐng)老師解釋下所得稅的分錄。
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同學(xué)您好,
1.遞延所得稅資產(chǎn)分錄解釋
首先,在銷售時(shí),根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 20%,確認(rèn)了 200 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債在會(huì)計(jì)上是一種負(fù)債,而稅法規(guī)定銷售退回貨物沖減退回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
這意味著在會(huì)計(jì)上,這 200 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債減少了當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)應(yīng)的收入沒有確認(rèn)),但在稅法角度,這部分收入已經(jīng)納稅了(因?yàn)殇N售時(shí)全額確認(rèn)了收入)。
所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異??傻挚蹠簳r(shí)性差異乘以所得稅稅率就是遞延所得稅資產(chǎn)。200×25% = 50 萬元,所以借記 “遞延所得稅資產(chǎn)” 50 萬元。同時(shí),由于確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn),會(huì)減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用,所以貸記 “所得稅費(fèi)用” 50 萬元。
2.遞延所得稅負(fù)債分錄解釋
對(duì)于 “應(yīng)收退貨成本” 科目,確認(rèn)了 160 萬元。在會(huì)計(jì)上,這部分成本因?yàn)榭赡芡素浂鴽]有全部結(jié)轉(zhuǎn)(只結(jié)轉(zhuǎn)了 640 萬元成本,有 160 萬元作為 “應(yīng)收退貨成本”),但在稅法角度,這部分成本已經(jīng)可以在當(dāng)期全部扣除(銷售時(shí)按照全部成本結(jié)轉(zhuǎn)扣除了)。
這就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以所得稅稅率就是遞延所得稅負(fù)債。160×25% = 40 萬元,所以貸記 “遞延所得稅負(fù)債” 40 萬元。同時(shí),由于確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債,會(huì)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用,所以借記 “所得稅費(fèi)用” 40 萬元。
2024 11/16 16:33
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2024 11/16 16:45
資料四:2x23年6月1日退貨期滿,甲公司收到丙公司退回的商品150件,以銀行存款支付相關(guān)的退貨款。
借:庫存商品 120
預(yù)計(jì)負(fù)債 200
主營業(yè)務(wù)成本 40
貸:銀行存款 150
應(yīng)收退貨成本 160
主營業(yè)務(wù)收入 50
借:遞延所得稅負(fù)債 40
所得稅費(fèi)用 10
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50
請(qǐng)老師解釋一下分錄,謝謝
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羊小羊老師 
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2024 11/16 17:01
同學(xué)您好:
1.關(guān)于商品退回及收入成本調(diào)整的分錄解釋:
庫商品和銀行存款的記錄
? ? 退回商品 150 件,單位成本是 0.8 萬元,所以退回商品的成本為萬元,借記 “庫存商品” 120 萬元,這是把退回來的商品重新計(jì)入庫存。同時(shí),用銀行存款支付退貨款,每件售價(jià) 1 萬元,退貨款為萬元,貸記 “銀行存款” 150 萬元。
預(yù)計(jì)負(fù)債和主營業(yè)務(wù)收入的調(diào)整:
? ? 之前銷售時(shí)確認(rèn)了 200 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,現(xiàn)在退貨發(fā)生,需要沖減預(yù)計(jì)負(fù)債,所以借記 “預(yù)計(jì)負(fù)債” 200 萬元。同時(shí),由于退貨率估計(jì)為 20%(200 件),實(shí)際退回 150 件,少退了 50 件,相當(dāng)于多沖減了收入,所以需要調(diào)整增加主營業(yè)務(wù)收入,貸記 “主營業(yè)務(wù)收入” 50 萬元()。
主營業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收退貨成本的調(diào)整:
? ? 之前確認(rèn)了 160 萬元的應(yīng)收退貨成本,現(xiàn)在退回 150 件商品,對(duì)應(yīng)的成本是萬元,需要沖減應(yīng)收退貨成本,貸記 “應(yīng)收退貨成本” 160 萬元,同時(shí)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本,因?yàn)樯偻肆?50 件商品,這 50 件商品的成本需要補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn),借記 “主營業(yè)務(wù)成本” 40 萬元()
2.關(guān)于遞延所得稅的分錄解釋
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整:
? ? 之前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元(預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬元對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異)和遞延所得稅負(fù)債 40 萬元(應(yīng)收退貨成本 160 萬元對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)。
? ? 退貨發(fā)生后,預(yù)計(jì)負(fù)債減少 200 萬元,相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異減少,遞延所得稅資產(chǎn)減少,所以貸記 “遞延所得稅資產(chǎn)” 50 萬元。同時(shí),應(yīng)收退貨成本減少 160 萬元,相應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少,遞延所得稅負(fù)債減少,所以借記 “遞延所得稅負(fù)債” 40 萬元。
所得稅費(fèi)用的調(diào)整:
? ? 由于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變化,對(duì)所得稅費(fèi)用產(chǎn)生影響。遞延所得稅資產(chǎn)減少會(huì)增加所得稅費(fèi)用,遞延所得稅負(fù)債減少會(huì)減少所得稅費(fèi)用。綜合起來,所得稅費(fèi)用增加了 10 萬元(),所以借記 “所得稅費(fèi)用” 10 萬元。
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