免費(fèi)問答

是按預(yù)售款-計(jì)算的應(yīng)預(yù)交的增值稅還是按預(yù)售款/1.09；完工后收的預(yù)售款還需要預(yù)交增值稅嗎？

你好！**預(yù)售款計(jì)算的應(yīng)預(yù)交的增值稅和完工后收取的預(yù)售款是否需要預(yù)交增值稅**，其涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)和銷售過程中的稅務(wù)處理。以下是對這一問題的詳細(xì)分析： 1. **預(yù)售款計(jì)算的應(yīng)預(yù)交的增值稅**：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。這意味著在計(jì)算土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)時，需要從預(yù)收款中扣除應(yīng)預(yù)繳的增值稅。具體來說，如果一個房地產(chǎn)項(xiàng)目以1000萬元的預(yù)售款收入，適用增值稅稅率為10%，則應(yīng)預(yù)繳的增值稅為1000萬元/（1+10%）*10%=90.91萬元。因此，土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)為1000萬元-90.91萬元=909.09萬元。 2. **完工后收取的預(yù)售款是否還需預(yù)交增值稅**：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號），房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合清算條件（如全部竣工、完成銷售）的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。在清算過程中，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。清算后，對于尚未銷售的部分，若屬于項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后繼續(xù)銷售的情況，應(yīng)當(dāng)按正常的土地增值稅計(jì)稅方法計(jì)稅，而不是預(yù)征方式。 總之，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，正確理解和應(yīng)用稅法規(guī)定，不僅有助于合法合規(guī)經(jīng)營，還能有效控制成本和提高效益。在實(shí)際操作中，建議企業(yè)密切關(guān)注稅收政策的變化，并與專業(yè)稅務(wù)顧問保持密切溝通，以確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時性。

完工后收到首付款還需要預(yù)交增值稅嗎？

你好，完工后不就正常銷售了嗎？還是預(yù)收款嗎？