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5.甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會計利潤均為10 000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認），2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認）。甲公司2022年實際支付保修費用400萬元，在2022年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2022年度因該業(yè)務確認的遞延所得稅費用為（ ）萬元。 老師，這題解題思路是什么？知識點不記得了
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同學你好，很高興為你解答
2024 06/26 16:05
Stella老師 
2024 06/26 17:01
甲公司適用25%的所得稅稅率，稅前會計利潤每年為10,000萬元。產(chǎn)品售后服務費用按實際發(fā)生額稅前扣除。這意味著，如果公司預提了保修費用但尚未實際支付，這部分預提費用在計算應納稅所得額時不能扣除，而只有在實際支付時才可以在稅前列支。
Stella老師
2024 06/26 17:01
2021年：
年末“預計負債”科目余額為500萬元，這部分是因計提產(chǎn)品保修費用產(chǎn)生的，說明公司基于一定的估算，認為未來需要支付500萬元用于產(chǎn)品保修。
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元，這是由于計提的保修費用雖然在會計上作為一項費用減少利潤，但在稅法上不能立即抵減應稅所得，形成了暫時性差異。25%的稅率下，500萬元的預計負債對應遞延所得稅資產(chǎn)為500萬*25%=125萬。
Stella老師
2024 06/26 17:01
2022年變化：
實際支付保修費用400萬元，這部分費用在會計上已經(jīng)提前預提，因此實際支付時減少了“預計負債”，不影響當期損益。
在2022年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。這里確認的600萬元銷售費用中，包含了實際支付的400萬元和新增的預計保修費用200萬元。預計負債因此增加到700萬元（原500萬+新增200萬-實際支付的400萬）。
Stella老師
2024 06/26 17:02
預計負債的賬面價值（為未來義務的估計）增加了200萬元（從500萬元到700萬元），這部分在稅前不能扣除，形成了遞延所得稅資產(chǎn)的增加。
因此，2022年遞延所得稅資產(chǎn)的變動=200萬*25%=50萬（新增的預計負債部分對應的遞延所得稅資產(chǎn)）。
Stella老師
2024 06/26 17:02
希望解答能夠幫助到你，麻煩給個五星好評，謝謝
84784983 
2024 06/26 17:17
600萬銷售費用這里不懂？（原500萬+新增200萬-實際支付的400萬）。
不是700呢
Stella老師
2024 06/27 08:45
22年末的預計負債科目余額為500-400+600=700萬元
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