免費(fèi)問(wèn)答

您好，這個(gè)按政策是不能開(kāi)有稅率發(fā)票的，但客戶可能就是充值要取得這個(gè)發(fā)票稅前扣除，金額也不大，還是開(kāi)了吧 政策如下 對(duì)于企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。 文件依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）規(guī)定:“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?首先，對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)充值一般就是預(yù)存款，這個(gè)時(shí)候銷售方因?yàn)樯形窗l(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，自然就無(wú)需開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)該開(kāi)個(gè)收據(jù)就行了。 因?yàn)椤秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）中增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。按照此規(guī)定銷售方收取預(yù)存款時(shí)，如果付款方要求開(kāi)具發(fā)票，可以開(kāi)具項(xiàng)目編碼為6開(kāi)頭的預(yù)付卡銷售稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，這張發(fā)票實(shí)際就相當(dāng)于一張收款收據(jù)。 銷售方開(kāi)這種發(fā)票時(shí)無(wú)需申報(bào)繳納增值稅，只有在實(shí)際提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)后才需要申報(bào)繳納增值稅。