免費(fèi)問(wèn)答

沒(méi)明白，既然進(jìn)了其他綜合收益，借方遞延所得稅資產(chǎn)，與遞延所得稅費(fèi)用有何關(guān)系？

其他債權(quán)投資涉及減值與調(diào)整公允價(jià)值導(dǎo)致稅會(huì)差異，筆者提供一種思路，分解減值與公允價(jià)值變動(dòng)因素，從而進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。這是一種思路，僅供參考。 假設(shè)某公司持有一只債券，作為其他債權(quán)投資核算。2021年為投資第一年，2021年12月31日按照實(shí)際利率法確認(rèn)的賬面余額為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，則： 借：其他綜合收益 100 貸：其他債權(quán)投資 100 假設(shè)根據(jù)22號(hào)準(zhǔn)則，該債券減值50萬(wàn)元，則： 借：信用減值損失 50 貸：其他綜合收益 50 現(xiàn)在的問(wèn)題是，為何信用減值損失貸方計(jì)入“其他綜合收益”？ 從道理上而言，減值損失貸方?jīng)_減其他債權(quán)投資賬面價(jià)值，但是，由于其他債權(quán)投資以公允價(jià)值計(jì)量，如果貸方?jīng)_減其他債權(quán)投資賬面價(jià)值，則必須又要調(diào)整公允價(jià)值，將公允價(jià)值調(diào)整計(jì)入其他綜合收益。 也就是說(shuō)，上述減值損失分錄可以拆分為兩筆分錄： 借：信用減值損失 50 貸：其他債權(quán)投資 50 借：其他債權(quán)投資 50 貸：其他綜合收益 50 將上述分錄還原為兩筆之后，其實(shí)我們可以發(fā)現(xiàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)和實(shí)際利率法確認(rèn)賬面余額一致，等于1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣差異100萬(wàn)元，在100萬(wàn)元差異中，有50萬(wàn)是因?yàn)闇p值導(dǎo)致，有50萬(wàn)是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致。 因此，可抵扣差異100萬(wàn)對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)，其中減值導(dǎo)致的計(jì)入所得稅費(fèi)用，公允價(jià)值導(dǎo)致的計(jì)入其他綜合收益，故而其所得稅會(huì)計(jì)分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 其他綜合收益 12.5

同學(xué)你好，你看一下這個(gè)例子，是否能幫助你理解，可能是把公允價(jià)值變動(dòng)和減值搞混了，希望幫助到你