免費(fèi)問(wèn)答

你好 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告可分為對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告，對(duì)外報(bào)告是為了滿足外部信息使用者的需求，需要對(duì)外披露，在時(shí)間上具有強(qiáng)制性，披露內(nèi)容和格式強(qiáng)調(diào)符合披露要求;對(duì)內(nèi)報(bào)告主要是為了滿足管理層或治理層改善管控水平的需要，不具有強(qiáng)制性，內(nèi)容、格式和披露時(shí)間由企業(yè)自行決定?！　∑髽I(yè)應(yīng)盡量按照統(tǒng)一的格式編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，以滿足外部信息使用者對(duì)內(nèi)控信息可比的要求。　　根據(jù)《評(píng)價(jià)指引》第二十一條和二十二條規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)外報(bào)告一般包括以下內(nèi)容?！　?、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。描述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍如有所遺漏的，應(yīng)說(shuō)明原因，及其對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)完整性產(chǎn)生的重大影響等?！　?、董事會(huì)聲明。聲明董事會(huì)及全體董事對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任，保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。　　3、內(nèi)部控制缺陷的整改情況。對(duì)于評(píng)價(jià)期間發(fā)現(xiàn)、期末已完成整改的重大缺陷，說(shuō)明企業(yè)有足夠的測(cè)試樣本顯示，與該重大缺陷相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)且運(yùn)行有效。針對(duì)評(píng)價(jià)期末存在的內(nèi)部控制缺陷，公司擬采取的整改措施及預(yù)期效果?！　?、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。描述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作遵循的基本流程，以及評(píng)價(jià)過(guò)程中采用的主要方法?！　?、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。明確企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)體制、進(jìn)度安排，是否聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)?！　?、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對(duì)不存在重大缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論;對(duì)存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度，可能給公司未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間發(fā)生重大缺陷的，企業(yè)須責(zé)成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)予以核實(shí)，并根據(jù)核查結(jié)果對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，說(shuō)明董事會(huì)擬采取的措施。　　7、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。說(shuō)明企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度?！　?、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定。描述適用本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致或做出的調(diào)整及相應(yīng)原因;根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。　　企業(yè)因其外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，其內(nèi)部控制系統(tǒng)不可能是固定的、一成不變的，而是一個(gè)不斷更新和自我完善的動(dòng)態(tài)體系，因此對(duì)內(nèi)部控制需要經(jīng)常展開(kāi)評(píng)價(jià)，在實(shí)際工作可以采用定期與不定期相結(jié)合的方式。內(nèi)部報(bào)告一般采用不定期的方式，即企業(yè)可以持續(xù)地開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并根據(jù)結(jié)果的重要性隨時(shí)向董事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告。從廣義上講，企業(yè)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷等向董事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)送的內(nèi)部報(bào)告也屬于非定期的報(bào)告。?