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增值稅免抵退稅是指：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。 內容 一、一般貿易方式下免抵退稅的計算： 1.當期應納稅額的計算： 當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額) 當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 2.當期免抵退稅額的計算： 當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率 3.當期應退稅額和免抵稅額的計算： (1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅=當期免抵退稅額-當期應退稅額 (2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。 二、進料加工貿易方式下免抵退稅的計算： 1.當期應納稅額的計算： 當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額) 當期不得免征和抵扣稅額=(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額) ×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率 計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100% 對于計劃分配率的確認，2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務機關辦理進料加工業(yè)務手(賬)冊核銷的企業(yè)，當年進料加工業(yè)務的計劃分配率為2013年7月1日后首份進料加工手(賬)冊的計劃分配率。企業(yè)應在首次申報2013年7月1日以后進料加工手(賬)冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務機關報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。 主管稅務機關完成年度核銷后，企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。 從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海關已核銷手(賬)冊不能確定本年度進料加工業(yè)務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上年度己核銷手(賬)冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。 生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。 2.當期免抵退稅額的計算： 當期免抵退稅額=(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額)×出口貨物退稅率 3.當期應退稅額和免抵稅額的計算 (1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則 當期應退稅=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 (2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。