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甲公司以賬面價值200萬元的庫存商品(增值稅率 17%、計稅價格 300萬元)和 300萬元的貨幣資金購入乙公司 80%的股權(quán),從而成為乙公司的母公司。該項股權(quán)購買事項之前,乙公司的股東權(quán)益為 800 萬元(其中股本 500萬元,資本公積200 萬元、盈余公積和未分配利潤各50萬元),甲公司的股東權(quán)益為 2000萬元,假定股權(quán)購買日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 850 萬元(增值部分是由于存貨評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的)。 要求: (1)假設(shè)合并前甲、乙公司不屬于同一控制方,請進行甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理,并編制股權(quán)取得日合并報表工作底稿中的有關(guān)抵消分錄; (2)假設(shè)合并前甲、乙公司同屬于一個企業(yè)集團,請進行甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理,并編制股權(quán)取得日合并報表工作底稿中的有關(guān)抵消分錄
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借：長期股權(quán)投資 651
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51
貨幣資金 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 200
貸：庫存商品 200
借：存貨 50
貸：資本公積 50
借：股本500
資本公積250（200+50）
盈余公積 50
未分配利潤 50
營業(yè)外收入 29
貸：長期股權(quán)投資 651
少數(shù)股東權(quán)益 170（850*20%）
（2）同控
借：長期股權(quán)投資 640（800*80%）
貸：庫存商品 200
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51
貨幣資金 300
資本公積 89
借：股本 500
資本公積 200
盈余公積 50
未分配利潤 50
貸：長期股權(quán)投資 640
少數(shù)股東權(quán)益 160
2022 06/19 15:15
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