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甲公司增值稅稅率為17％。2013年2月購入生產(chǎn)用設備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，運雜費2萬元，購入后立即投入安裝。安裝過程中領用工程物資50萬元；領用原材料成本為8萬元；安裝人員薪酬10萬元。為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費26萬元，外聘專業(yè)人員服務費4萬元，員工培訓費120萬元。安裝完畢投入使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。要求： 1.計算安裝完畢投入使用的固定資產(chǎn)成本； 2.若2013年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計算2013年、2014年折舊額及年末固定資產(chǎn)的賬面價值； 3.若2013年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計算2013年、2014年折舊額及年末固定資產(chǎn)的賬面價值； 4.若2013年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2014～2018年各年的折舊額； 5.若2013年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2013～2018年各年的折舊額。
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(1)固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值(成本)＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500(萬元)
(2)2013年的折舊額＝(500－20)/5×8/12＝64(萬元)
2013年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝500-64＝436(萬元)
2014年的折舊額＝(500－20)/5＝96(萬元)
2014年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝500-64-96＝340(萬元)
(3)2013年的折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)
2013年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝500-40＝460(萬元)
2014年的折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500－20)×4/15×3/12＝152(萬元)
2014年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝500-40－152＝308(萬元)
(4)2014年的折舊額＝500×2/5＝200(萬元)
2015年的折舊額＝(500－200)×2/5＝120(萬元)
2016年的折舊額＝(500－200－120)×2/5＝72(萬元)
2017年的折舊額＝(500－200－120－72－20)/2＝44(萬元)
2018年的折舊額＝(500－200－120－72－20)/2＝44(萬元)
(5)2013年的折舊額＝500×2/5×9/12＝150(萬元)
2014年的折舊額＝500×2/5×3/12＋(500－200)×2/5×9/12＝140(萬元)
2015年的折舊額＝(500－200)×2/5×3/12＋(500－200－120)×2/5×9/12＝84(萬元)
2016年的折舊額＝(500－200－120)×2/5×3/12＋(500－200－120－72－20)/2×9/12＝51(萬元)
2017年的折舊額＝(500－200－120－72－20)/2＝44(萬元)
2018年的折舊額＝(500－200－120－72－20)/2×3/12＝11(萬元)
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2022 06/10 12:58
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