1.向農(nóng)民收購胎菊,開具收購發(fā)票注明買價19.8萬元;支付運輸費,取得增值稅專票注明稅額0.045萬元,驗收后因管理不善丟失60%,剩余40%領(lǐng)用加工成感冒沖劑(應(yīng)稅藥品) 2.進口生產(chǎn)設(shè)備一臺,海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格450萬元,向海關(guān)依法繳納各項稅費并取得納稅憑證,該生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品,又用于生產(chǎn)免稅藥品 3.購進一批原料,取得增值稅專票注明稅額39萬元;該原料共用于應(yīng)稅藥品及免稅藥品的生產(chǎn),無法劃分進項稅額;生產(chǎn)藥品當(dāng)月全部銷售,其中應(yīng)稅藥品不含稅銷售額400萬元,免稅藥品銷售額200萬元。 已知:甲制藥廠為增值稅一般納稅人,進口設(shè)備關(guān)稅稅率為10%。 1.計算業(yè)務(wù)1甲當(dāng)月收購胎菊準(zhǔn)予抵扣進項稅額 2.計算業(yè)務(wù)2甲進口生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅 3.計算業(yè)務(wù)2甲進口的生產(chǎn)設(shè)備可抵扣進項稅額,說明理由 4.計算業(yè)務(wù)3甲不得抵扣進項稅額
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速問速答(1)甲制藥廠當(dāng)月收購胎菊準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(19.8×10%+0.045)×(1-60%)=0.81(萬元)。
(2)甲制藥廠進口生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納的增值稅=450×(1+10%)×13%=64.35(萬元)。
(3)甲制藥廠進口生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進項稅額為64.35萬元。根據(jù)規(guī)定,購進固定資產(chǎn)既用于免稅項目又用于應(yīng)稅項目的,進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
(4)業(yè)務(wù)(3)甲制藥廠不得抵扣的進項稅額=39×200÷(400+200)=13(萬元)。
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2022 05/09 12:09
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