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一、母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。 1、全資子公司的分錄為， 借：實(shí)收資本， 資本公積， 盈余公積， 未分配利潤， 借或貸：合并價(jià)差， 貸：長期股權(quán)投資。 二、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷。 1、借：其他應(yīng)付款， 貸：其他應(yīng)收款。 2、借：預(yù)收賬款， 貸：預(yù)付賬款。 3、借：應(yīng)付票據(jù)， 貸：應(yīng)收票據(jù)。 三、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷。 抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)， 1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本）。 2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本）。 存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）。 3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。 ①對(duì)外銷售的部分， 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）。 ②形成存貨的部分， 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例）， 存貨（毛利×未銷售比例）。 四、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。 1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷， ①交易當(dāng)年的分錄為， 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）， 固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）。 ②交易以后期間， 借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， ③退出企業(yè)時(shí)分錄為， 子公司在退出時(shí)，盈利。 借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：營業(yè)外收入。 子公司在退出時(shí)，虧損。 借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：營業(yè)外支出。 五、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷。 借：少數(shù)股東權(quán)益， 投資收益， 年初未分配利潤， 貸：提取盈余公積， 應(yīng)付利潤， 未分配利潤。 六、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提）。 1、當(dāng)年的抵銷， 借：提取的盈余公積， 貸：盈余公積。 2、以前年度的抵銷， 借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）， 貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）。