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平銷返利可分為現(xiàn)金返利和實物返利兩種。無論哪種情況，銷售方在正常銷售時對已經(jīng)銷售的貨物正常確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 主要問題是考慮收到的返利時的賬務處理。 (1)對于收到的現(xiàn)金返利，可視為對銷售方成本的調(diào)整，因此收到時沖減主營業(yè)務成本，同時要做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) ★如果取得紅字增值稅專用發(fā)票，賬務處理中直接沖減進項稅額。 (2)收到的實物返利，銷售方一方面確認存貨的增加，對收到的作為返利的存貨確認進項稅額，另一方面作為主營業(yè)務成本的抵減，對于沖抵的主營業(yè)務成本確認進項稅額轉(zhuǎn)出。 借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 【增值稅規(guī)范】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按“平銷返利”行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，計算公式為： 當期應沖減進項稅額=當期取得的返還金額÷(1 +所購貨物適用增值稅稅率) ×所購貨物適用增值稅率。 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 此外，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。因此平銷返利時，可以要求供貨方就返利部分開具紅字增值稅專用發(fā)票。