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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。 老師請(qǐng)問(wèn)這句話(huà)怎么理解？可以舉例子詳細(xì)說(shuō)說(shuō)嗎
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1、未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的
加計(jì)扣除：實(shí)際發(fā)生額*75%
2、形成無(wú)形資產(chǎn)的，
會(huì)計(jì)角度：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值
稅法角度：無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值*175%
舉個(gè)栗子，
2x18年1月開(kāi)始的研發(fā)項(xiàng)目，2x18年7月1日達(dá)到預(yù)定用途。研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出160萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件支出240萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用。
答案：
1、 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的=100+160=260萬(wàn)元。
2x18年該研發(fā)費(fèi)用可扣除：260*(1+75%)=455萬(wàn)
2、形成無(wú)形資產(chǎn)的，
會(huì)計(jì)角度2x18年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240萬(wàn)元
2x18年會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)=240/5/12*6=24萬(wàn)元
稅法角度
2x18年無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240*175%=420萬(wàn)元
2x18年稅前攤銷(xiāo)=420/5/12*6=42萬(wàn)元
形成無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)可扣除42萬(wàn)
2019 11/28 15:15
84785010 
2019 11/28 15:47
老師，比如未形成無(wú)形資產(chǎn)的支出100萬(wàn)，可扣除:100*（1+75%）=175萬(wàn)元
形成無(wú)形資產(chǎn)的成本也是100萬(wàn)，可以按照100*175%=175萬(wàn)元在稅前攤銷(xiāo)
是這樣嗎老師？？
鄭裕期 
2019 11/28 15:48
您好，您的理解是正確的。
84785010
2019 11/28 16:08
那這樣不管是有沒(méi)有研發(fā)成功，都可以加計(jì)扣除75%呀，謝謝老師
鄭裕期
2019 11/28 16:14
沒(méi)成功是按發(fā)生的金額加計(jì)扣除，研發(fā)成功是按加計(jì)的金額進(jìn)行攤銷(xiāo)扣除，兩者有區(qū)別的。您可以再看看上面我舉的例子好好理解下。
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