免費(fèi)問答

　一、事業(yè)單位的哪些收入應(yīng)該交納企業(yè)所得稅？ 　　依據(jù)財(cái)稅字［1997］75號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，事業(yè)單位的收入都屬于應(yīng)稅范圍，但國務(wù)院或財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，具體是： 　　（一）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等； 　?。ǘ┙?jīng)國務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)或省級(jí)財(cái)政、計(jì)劃部門共同批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)； 　?。ㄈ┙?jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金； 　?。ㄋ模┦聵I(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入； 　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入； 　　（六）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助； 　　（七）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； 　?。ò耍┥鐣?huì)各界的捐贈(zèng)收入； 　　（九）經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。 　　除上述九項(xiàng)外，其他所有收入都是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍。 　　在具體操作上，需要提供以下單據(jù)： 　　（一）財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級(jí)撥款部門出具的撥款證明； 　?。ǘ┙?jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明； 　?。ㄈ┙?jīng)國務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明； 　?。ㄋ模┙?jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件； 　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件； 　　（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明； 　　（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件； 　?。ò耍┥鐣?huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件； 　?。ň牛┙邮苌鐣?huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明； 　　（十）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件； 　?。ㄊ唬┒悇?wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。 　　對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。 　　二、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠政策主要有： 　　1、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的按33%稅率征收企業(yè)所得稅。 　　2、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體可以享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。 　　3、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體享受減免稅政策的，須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 　　三、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在企業(yè)所得稅的征收管理上有哪些特殊規(guī)定？ 　　1、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　2、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分季度預(yù)繳，季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳。 　　3、對(duì)取得應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購買稅務(wù)專用發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格使用，取得的非應(yīng)稅收入，不得使用稅務(wù)專用發(fā)票。 　　4、有下列情況之一的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 　　（1）對(duì)不按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》及其有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅年度的全部支出的納稅人；不按規(guī)定提供納稅補(bǔ)充資料，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定分?jǐn)偙壤氖聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。 　?。?）能夠正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的，但不按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定正確核算的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。 　　四、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體如何分類計(jì)算應(yīng)納稅所得額？ 　　（一）納稅人能夠正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的，從應(yīng)稅收入總額中據(jù)實(shí)扣除按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)算的，與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　?。ǘ┘{稅人不能正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，但是能夠按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》及有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅年度的全部支出，并據(jù)實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送取得非應(yīng)稅收入的文件、資料備案的納稅人，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取分?jǐn)偙壤ù_定納稅人的應(yīng)納稅所得額。即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的應(yīng)稅收入總額占該單位全部收入比重作為分?jǐn)偙壤?，?jì)算出準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額，從應(yīng)稅收入中扣除，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。