政策“天書”看不懂?農(nóng)產(chǎn)品抵扣有“秘籍”!
7月1日,簡(jiǎn)并增值稅稅率,農(nóng)產(chǎn)品到底怎么抵扣?一起來(lái)看看吧~
記住以下五點(diǎn),7月1日后,按37號(hào)文,農(nóng)產(chǎn)品抵扣變成以下情況:
(一)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物
1.收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,免稅,抵13%,抵買價(jià)×13%。
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(含農(nóng)民專業(yè)合作社)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,普通發(fā)票,免稅,抵13%,抵買價(jià)×13%。
3.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,征11%,抵13%,抵發(fā)票上的金額×13%。
4.小規(guī)模納稅人自開或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,征3%,抵13%,抵發(fā)票上的金額×13%。
5.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,征11%,抵13%,抵繳款書上的完稅價(jià)格×13%。
(二)用于生產(chǎn)第(一)項(xiàng)以外的其他貨物和服務(wù)
1.收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價(jià)×11%。
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(含農(nóng)民專業(yè)合作社)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,普通發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價(jià)×11%。
3.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,征11%,抵11%,抵發(fā)票上的稅額。
4.小規(guī)模納稅人自開或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,征3%,抵11%,抵發(fā)票上的金額×11%。
5.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,征11%,抵11%,抵繳款書上的增值稅稅額。
(三)既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,未分別核算的
1.收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價(jià)×11%。
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(含農(nóng)民專業(yè)合作社)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,普通發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價(jià)×11%。
3.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,征11%,抵11%,抵發(fā)票上的稅額。
4.小規(guī)模納稅人自開或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,征3%,抵3%,抵發(fā)票上的稅額。
5.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,征11%,抵11%,抵繳款書上的增值稅稅額。
(四)增值稅普通發(fā)票,征11%或3%,不能抵扣。
(五)批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋,普通發(fā)票,免稅,不能抵扣。
讀懂上面這五點(diǎn),農(nóng)產(chǎn)品抵扣就容易多了,下面為大家匯總了一些常見的熱點(diǎn)問題。
問題1:簡(jiǎn)并增值稅稅率政策的執(zhí)行時(shí)間是?
答:自2017年7月1日起,簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率。
問題2:取消13%增值稅稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目范圍是?
答:納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,取消13%的增值稅稅率,稅率為11%:
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
問題3:自2017年7月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:(一)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
問題4:2017年7月1日后,憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),扣稅種類有哪些?
答:憑票扣除的農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票作為扣稅憑證,僅限于納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品,自開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的銷售發(fā)票。其它情況下,一律以增值稅專用發(fā)票作為扣稅憑證。
問題5:2017年7月1日后,可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指哪種發(fā)票?
答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和財(cái)稅〔2017〕37號(hào)所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
問題6:納稅人從零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,是否可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證?
答:不可以,納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
問題7:納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,如果未分別核算,該如何計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
問題8:2017年7月1日后,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅開具的增值稅專用發(fā)票,怎么抵扣?
答:對(duì)于憑票扣除納稅人,用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的,按票金額×13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的按按票金額×11%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù),但未分別核算的,按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。
問題9:取消13%增值稅稅率后,一般納稅人增值稅申報(bào)表會(huì)有哪些變動(dòng)?
答:自2017年8月1日起,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄,分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”?!对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄,分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額” 和“其他”。
問題10:“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”怎么算?
答:加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%)。填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8a欄。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織