☆關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2013年7月29日

☆關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 （財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2014年9月25日

☆國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)),現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下:

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征營(yíng)業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

四、本公告自2014年10月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局
2014年10月11日

☆國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知（國(guó)稅發(fā)【2004】153號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院,局內(nèi)各單位:

為加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理工作,總局制定了《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)管理,防范不法分子利用代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng),優(yōu)化稅收服務(wù),特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位和稅款征收崗位,并分別確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和稅款征收工作。

第四條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具。非防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。

第五條 本辦法所稱(chēng)增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。

第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí),可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

第七條 增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(式樣見(jiàn)附件,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)單》),連同稅務(wù)登記證副本,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款,同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)。

第八條 稅款征收崗位接到《申報(bào)單》后，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行審核:

(一)是否屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人；

(二)《申報(bào)單》上增值稅征收率填寫(xiě)、稅額計(jì)算是否正確。

審核無(wú)誤后,稅款征收崗位應(yīng)通過(guò)防偽稅控代開(kāi)票征收子系統(tǒng)錄入《申報(bào)單》的相關(guān)信息,按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款,開(kāi)具稅收完稅憑證,同時(shí)收取專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi),按照規(guī)定開(kāi)具有關(guān)票證,將有關(guān)征稅電子信息及時(shí)傳遞給代開(kāi)發(fā)票崗位。

在防偽稅控代開(kāi)票征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡(POS機(jī))劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。

第九條 增值稅納稅人繳納稅款后,憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本,到代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

代開(kāi)發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來(lái)的征稅電子信息與《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后,按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專(zhuān)用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)即“一單一證一票”原則,為增值稅納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

在防偽稅控代開(kāi)票征稅子系統(tǒng)未使用前,代開(kāi)票崗位憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證代開(kāi)發(fā)票。

第十條 代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目:

1.“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額;

2.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率;

3.銷(xiāo)貨單位欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng);

4.銷(xiāo)方開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證號(hào)碼;

5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。

其他項(xiàng)目按照專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。

第十一條 增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

第十二條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形的,按照專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的,應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢,重新開(kāi)具。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算,多退少補(bǔ);對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的,按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

第十三條 為增值稅納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票,第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄,第六聯(lián)交稅款征收崗位,用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì),其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

第十四條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票,經(jīng)發(fā)票管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,到專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專(zhuān)用發(fā)票,并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)。

第十五條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日,將上月所開(kāi)具的代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的金稅卡等專(zhuān)用設(shè)備發(fā)生故障的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的專(zhuān)用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。

第十六條 代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù),及時(shí)備份。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì),對(duì)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)通過(guò)增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對(duì)后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況,應(yīng)及時(shí)分析,查明原因,按規(guī)定處理,確保代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。

第十八條 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對(duì)違反規(guī)定的,追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際在本辦法基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則。

第二十條 本辦法自2005年1月1日起實(shí)施,凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

☆國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2014年第58號(hào)）

為認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,現(xiàn)公告如下:

一、在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào))附件3《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中,增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”、“其他免稅銷(xiāo)售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”等欄次。調(diào)整后的表式見(jiàn)附件1,填寫(xiě)說(shuō)明見(jiàn)附件2。

二、本公告自2014年11月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)附件3、4內(nèi)容同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局
2014年10月13日