一、公告出臺(tái)的背景是什么？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕35號(hào)），上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)暫免征收增值稅。為明確相關(guān)增值稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海國(guó)際能源交易中心原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅管理問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），以便于操作執(zhí)行。
二、原油期貨保稅交割的業(yè)務(wù)流程是什么？
原油期貨保稅交割具體業(yè)務(wù)流程可參見下圖，其中：
�。ㄒ唬┰推谪洷６惤桓顦I(yè)務(wù)通過上海國(guó)際能源交易中心進(jìn)行，虛線內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)，虛線外為境外機(jī)構(gòu)。
�。ǘ┘^方向?yàn)橘Y金的結(jié)算方向及原油保稅倉單的交割方向。
（三）灰色箭頭方向?yàn)?a title="增值稅普通發(fā)票" href="http://jnjuyue.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule" >增值稅普通發(fā)票開具方向，紅色箭頭為境外收付款憑證開具方向，虛線箭頭暫不納入境內(nèi)增值稅管理范圍。
三、對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)，有哪些增值稅管理措施？
《公告》規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)均應(yīng)注冊(cè)登記為增值稅納稅人，在首次申報(bào)原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)免稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交從事原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的書面說明等資料，辦理免稅備案。境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)將免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的保稅交割結(jié)算單及開具和收取的發(fā)票、收付款憑證以及保稅標(biāo)準(zhǔn)倉單清單等資料按月整理成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?/p>
四、原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)應(yīng)如何開具發(fā)票？
《公告》規(guī)定，原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣方為境內(nèi)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)向買方開具增值稅普通發(fā)票。即境內(nèi)賣方客戶應(yīng)向賣方會(huì)員單位開具增值稅普通發(fā)票；賣方會(huì)員單位應(yīng)向上海國(guó)際能源交易中心開具增值稅普通發(fā)票；上海國(guó)際能源交易中心應(yīng)向買方會(huì)員單位開具增值稅普通發(fā)票；買方會(huì)員單位應(yīng)向境內(nèi)或境外買方客戶開具增值稅普通發(fā)票。開票金額均為上海國(guó)際能源交易中心保稅交割結(jié)算單上注明的保稅交割結(jié)算金額。
五、賣方為境外機(jī)構(gòu)時(shí)，賣方會(huì)員以什么作為免稅依據(jù)？
《公告》規(guī)定，原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣方為境外機(jī)構(gòu)時(shí)，賣方會(huì)員單位應(yīng)向賣方索取相應(yīng)的收款憑證，并以此作為免稅依據(jù)。
