2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳問答

一、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計算本年度實際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款的行為。簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。

需要說明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

二、為什么要辦理年度匯算？

一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。

二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。一般而言，對于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。

三、哪些人需要辦理年度匯算？

一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：

第一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。如果納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度匯算清繳實際應(yīng)納稅額，就可以在法定時間內(nèi)申請年度匯算退稅。

第二類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當補稅且補稅金額超過400元的納稅人。

第三類是因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人等特殊情形，造成年度少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應(yīng)當依法據(jù)實辦理年度匯算。

四、哪些人不需要辦理年度匯算？

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算的情形主要分為以下幾類：

第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補稅，也就不必再辦理年度匯算。

第二類是對年度取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

第三類是已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的納稅人，如其不申請匯算退稅，也無需辦理年度匯算。

五、納稅人應(yīng)在什么時間辦理年度匯算？

2024年度匯算的時間是2025年3月1日至6月30日。其中，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)、單位將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。

六、年度匯算前納稅人需要做哪些準備？

年度匯算前，納稅人應(yīng)確認填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，避免稅務(wù)部門無法聯(lián)系或稅款繳退庫失敗。納稅人可通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站通過“收入納稅明細查詢”功能查閱確認綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息，也可以通過扣繳義務(wù)人查閱上述信息。

經(jīng)查閱，對扣繳義務(wù)人申報的綜合所得等信息有異議的，納稅人應(yīng)當先行與扣繳義務(wù)人核實確認信息的真實性。確有錯誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等向稅務(wù)機關(guān)發(fā)起申訴。

七、納稅人應(yīng)該如何辦理匯算？

匯算主要有三種方式：

一是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當辦理，或者培訓、輔導(dǎo)納稅人通過個稅APP及網(wǎng)站自行完成年度匯算申報和退（補）稅。

三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。

八、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？

納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并留存或填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

九、納稅人在匯算期內(nèi)完成年度匯算有困難，可以延期辦理么？

納稅人確有困難不能在6月30日前完成年度匯算需要延期的，應(yīng)當在6月30日前向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，可以延期辦理；但應(yīng)在匯算期內(nèi)按照上一匯算期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)完成匯算。

十、納稅人提交匯算退稅申請后，稅務(wù)機關(guān)將如何開展退稅審核？

納稅人提交退稅申請后，稅務(wù)機關(guān)將依法開展退稅審核。經(jīng)審核退稅申請符合規(guī)定的，將及時發(fā)送國庫辦理退庫。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請不符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅APP及網(wǎng)站消息、手機短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人接收該消息后，應(yīng)當及時補充資料或者更正匯算申報，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予退稅。

十一、年度匯算期結(jié)束后，對加強年度匯算監(jiān)管有哪些措施？

一是對未申報補稅、未足額補稅以及虛假或錯誤填報年度匯算收入、專項附加扣除等情形的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個人所得稅納稅記錄中予以標注。

二是對存在未按規(guī)定辦理納稅申報、不繳或者少繳稅款、進行虛假納稅申報、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實施失信約束。

三是匯算清繳期結(jié)束后，對未申報補稅或者未足額補稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法責令其限期改正并送達相關(guān)文書，逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)稅收征管法規(guī)定處理處罰。情節(jié)嚴重的，予以公開曝光。

請廣大納稅人依法辦理個稅匯算，避免影響自己的納稅信用。

十二、2024年度匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

在2024年度匯算中，稅務(wù)部門進一步優(yōu)化完善納稅服務(wù)，推出了以下便利化舉措：

一是繼續(xù)做好匯算預(yù)約辦理服務(wù)。合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，在匯算初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，納稅人可以通過個稅APP預(yù)約辦理。有2024年度匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

二是繼續(xù)實施優(yōu)先退稅服務(wù)。對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，“上有老下有小”、看病負擔較重、收入降幅較大以及年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的群體，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供更便捷的優(yōu)先退稅服務(wù)。

三是完善匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。依托金融監(jiān)管總局向稅務(wù)部門共享的商業(yè)健康險數(shù)據(jù)，為納稅人提供商業(yè)健康險稅優(yōu)識別碼等信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

四是推出全國個人養(yǎng)老金一站式申報扣除服務(wù)。2024年12月，個人養(yǎng)老金制度在全國推廣實施。按照規(guī)定，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。為進一步方便納稅人及時享受政策，稅務(wù)部門與人力資源社會保障部門加強合作，在個人所得稅APP中實現(xiàn)了個人養(yǎng)老金“一站式”申報功能?？芍苯荧@取納稅人在個人養(yǎng)老金管理服務(wù)平臺的個人養(yǎng)老金繳存信息，無需再下載并錄入繳費憑證，讓納稅人便捷地申報享受個人養(yǎng)老金個人所得稅扣除。

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