增值稅留抵退稅賬務(wù)處理2022

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2022/07/06 13:59:22　字體：大小

增值稅留抵退稅賬務(wù)處理怎么做？這是近期很多公司財務(wù)普遍關(guān)心的問題，國家稅務(wù)總局在“關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀”中提到：

增值稅一般納稅人應(yīng)當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進行會計處理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時，按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

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留抵稅額是未抵扣完的進項稅額形的，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人，應(yīng)相應(yīng)沖減進項稅額。在賬務(wù)處理上為保證賬面進項稅額與在發(fā)票平臺勾選確認的金額一致，不會直接紅字沖減進項稅額，而是通過進項稅額轉(zhuǎn)出這個科目來進行核算。

提交留抵退稅申請時：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款

如果在申請的當月收到退稅款，也可以將以上二筆分錄合并，直接做：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

舉個例子：